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美國CPA《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告》例題(11)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/09/05 11:29:59  字體:

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  Types of inventories held for re-sale

  Retail Inventory

  Raw Materials Inventory

  Work in Process Inventory

  Finished Goods Inventory

  Goods and materials to be included in inventory

  Goods in Transit.F.O.B Shipping Point/F.O.B Destination

  Sales with a right of return. “Can you reasonably estimate the return?”。If no,do not recognize revenue.If yes,recognize revenue and estimated allowance.

  Consigned goods/Public warehouses/Sales with a mandatory buyback/Installment sales

  Valuation of Inventory

  GR:Inventories should be stated at its cost

  In inventory accounting,cost is the sum of the expenditures and charges,direct and indirect,in bringing goods to their required condition or location.

  SR1:Precious metal and farm Products

  Net Realizable Value(NRV)is an item‘s net selling price less the costs to complete and dispose of the inventory

  農(nóng)產(chǎn)品使用NRV的前提:可按公開市場價(jià)格迅速出售、產(chǎn)品可替換、無法確定成本

  (SR2)Lower of Cost or Market(LCM)

  Market means current replacement cost,provided the current replacement cost does not exceed market ceiling(net realizable value)or fall below market floor(net realizable value reduced by normal profit margin)

  Market Ceiling=NRV=Selling price–Costs to complete and dispose

  Market Floor=NRV–normal profit

  LCM 解題思路

  一根數(shù)軸畫出來,四個(gè)數(shù)據(jù)要點(diǎn)上。

  上限售價(jià)減費(fèi)用,再減利潤為下限。

  先將上下兩限點(diǎn),限定重置區(qū)間值。

  重置若落區(qū)間內(nèi),重置上面插大旗。

  重置若落區(qū)間左,下限上面插大旗。

  重置若落區(qū)間右,上限上面插大旗

  成本點(diǎn)上標(biāo)小旗,理應(yīng)跟在大旗后。

  若是小旗在前面,差額要把減值提。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:小敏
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