初級經(jīng)濟師《財政稅收》沖刺必備知識點：企業(yè)所得稅的稅前扣除

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：會做夢的魚 2020/10/12 17:07:18　字體：大小

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【知識點】企業(yè)所得稅的稅前扣除

（一）稅前扣除基本原則

1.真實性、相關性和合理性原則；
2.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則；
3.不征稅收入形成支出不得扣除原則；
4.不得重復扣除原則。

（二）稅前扣除的主要項目

【提示1】非金融企業(yè)向非金

融企業(yè)借款的利息支出，不高

于按照金融企業(yè)同期同類貸款

利率計算的數(shù)額的部分，準予

扣除。企業(yè)為購置、建造和生

產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過

12個月以上的建造才能達到預

定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的

借款，在有關資產(chǎn)購建期間發(fā)

生的借款費用，應作為資本性

支出計入有關資產(chǎn)的成本，并

按稅法規(guī)定扣除。

【提示2】廣宣費超過限額部

分，準予在以后納稅年度結轉

扣除（業(yè)務招待費不可）。

1.工資、薪金：合理的工資、薪金支出，準予扣除；
2.補充保險：在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分；
3.利息；
4.職工福利費：不超過工資薪金總額的14%的部分；
5.工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2%部分；
6.職工教育經(jīng)費：不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；
7.業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；
8.廣告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；
9.環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金；
10.非居民企業(yè)境內(nèi)機構、場所分攤境外總機構費用；
11.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后3年內(nèi)扣除；
12.人身意外保險費（因公出差）；
13.黨組織工作經(jīng)費：不超過職工年度工資薪金總額的1%。

（三）禁止稅前扣除的項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.公益性捐贈支出超過企業(yè)年度利潤總額的12%的部分以及非公益性捐贈支出。
6.贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準備金支出。
8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用。
9.與取得收入無關的其他支出。

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