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（一）預(yù)付賬款的核算

【例題】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000公斤，每公斤單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額5萬(wàn)元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。

甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）預(yù)付50%的貨款時(shí)：

借：預(yù)付賬款——乙公司 25 000

　　貸：銀行存款 25 000

（2）收到乙公司發(fā)來(lái)的5000公斤材料，驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的貨款為5萬(wàn)元，增值稅額為8 500元，余款未付。

借：原材料 50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500

　　貸：預(yù)付賬款——乙公司 58 500（全額）

（3）甲公司以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng) 33 500元：

借：預(yù)付賬款——乙公司 33 500

　　貸：銀行存款 33 500 （與預(yù)付相同）

原文重現(xiàn)

企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”科目，按相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；

當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。

（二）采購(gòu)貨物預(yù)付貨款時(shí),企業(yè)不設(shè)預(yù)付賬款賬戶(hù)

---通過(guò)應(yīng)收賬款還是應(yīng)付賬款賬戶(hù)核算？

（1）預(yù)付50%的貨款時(shí)（不設(shè)預(yù)付賬款賬戶(hù)）

借：應(yīng)付賬款——乙公司 25 000

　　貸：銀行存款 25 000

（2）材料入庫(kù)（款已預(yù)付，不設(shè)預(yù)付賬款賬戶(hù)）

借：原材料 50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500

　　貸：應(yīng)付賬款——乙公司 58 500

原文重現(xiàn)

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。

例題：見(jiàn)講義習(xí)題。

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