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CMA考試P1第五章知識點：相關法案條款整理
CMA P1的第五章是關于內部控制的講解，其中涉及到一些法案的條款看起來比較枯燥，但是在考試中還是經常會考到，所以老師將這些條款總結了一下，今天，我們就來一起學習一下?？记皩⑦@些條款瀏覽兩遍，說不定還會多拿下幾個選擇題呢！
1.薩班斯-奧克斯利法案（SOX）
SOX201條款：禁止外部審計人員提供非審計服務。
SOX203條款：負責審計合伙人的輪換。
SOX302條款：要求上市公司主要經理人員對公司財務報告的準確性和完整性做出保證，進而保證財務報告的真實性。
SOX404條款：管理層對內部控制的評價；
要求公開上市公司制定和實施內部控制制度，并由外部審計師進行審計；
要求外部審計人員就財務報告與內部控制的充分性提供證明并提交報告；
要求公開上市公司用文件記錄其內部控制。
2.PCAOB審計標準第5號要求審計師在審計財務報告和內部控制中遵循自上而下的風險評估(TDRA)法。
TDRA是將具體的風險因素應用于確定在內部控制評估中所要求的工作范圍和證據的層級法。TDRA的步驟是:
（1）識別和評估公司層面的控制。
（2）區(qū)分重要賬戶或重大披露
（3）認識與識別重要賬戶或重大披露相關的錯報風險
（4）從公司層面確定哪些內部控制足以彌補內部控制缺陷。
（5）確定一旦公司層控制失敗，哪些以交易為基礎的控制可作為補充。
（6）確定完成內部控制評價所需的證據的性質、范圍和時間。
3.《美國國外貪腐防治法》FCPA
該法案禁止在海外從事業(yè)務的美國公司為了獲得合同或業(yè)務而向外國政府支付賄賂。
滿足FCPA的內部會計控制系統(tǒng)：
1.按照管理層的一般授權或具體授權來執(zhí)行交易。
2.記錄交易，以便財務報表的編制符合GAAP或其他適用標準的要求，同時也用于維持資產會計責任。
3.只有獲得管理層一般授權或具體授權，才可以接觸資產。
4.將記錄的資產與實有資產相比較。兩次比較的時間間隔要合理，并采取適當的措施處理二者之間的差額。
本文是正保會計網校原創(chuàng)文章，轉載請注明來自正保會計網校。
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