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　　財務(wù)報告控制

　　企業(yè)總會計師或分管會計工作的負責人負責組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報告編制和分析利用工作，企業(yè)負責人對財務(wù)報告的真實性和完整性承擔責任，企業(yè)財會部門負責財務(wù)報告編制和分析報告編寫工作。

　?。ㄒ唬┴攧?wù)報告過程中的主要風險

　　1.編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。

　　2.提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。

　　3.不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風險失控。

　?。ǘ┴攧?wù)報告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　1.企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當重點關(guān)注會計政策和會計估計，對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前，進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實。

　　2.企業(yè)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。

　　3.企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當真實可靠。各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)；各項負債應(yīng)當反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債；所有者權(quán)益應(yīng)當反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。

　　4.企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當如實列示當期收入、費用和利潤。各項收入的確認應(yīng)當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入；各項費用、成本的確認應(yīng)當符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；企業(yè)不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

　　5.企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。

　　6.附注是財務(wù)報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，做出清晰的說明。企業(yè)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注。

　　7.企業(yè)集團應(yīng)當編制合并財務(wù)報表，明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　8.企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當充分利用信息技術(shù)，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。