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高級會計師考試知識點:擔保業(yè)務(wù)控制(二)(10.22)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/10/22 21:24:44  字體:

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  知識點:擔保業(yè)務(wù)控制

  (三)執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

  1.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)審核批準的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同。擔保合同應(yīng)明確被擔保人的權(quán)利、義務(wù)、違約責任等相關(guān)內(nèi)容,并要求被擔保人定期提供財務(wù)報告與有關(guān)資料,及時通報擔保事項的實施情況。擔保申請人同時向多方申請擔保的,企業(yè)應(yīng)當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應(yīng)的責任。主要控制措施:

  第一,嚴格按照經(jīng)審核批準的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同。合同訂立經(jīng)辦人員應(yīng)當在職責范圍內(nèi),按照審批人員的批準意見擬訂合同條款。

  第二,認真審核合同條款,確保擔保合同條款內(nèi)容完整、表述嚴謹準確、相關(guān)手續(xù)齊備。在擔保合同中應(yīng)明確被擔保人的權(quán)利、義務(wù)、違約責任等相關(guān)內(nèi)容,并要求被擔保人定期提供財務(wù)報告和有關(guān)資料,及時通報擔保事項的實施情況。如果擔保申請人同時向多方申請擔保的,企業(yè)應(yīng)當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應(yīng)的責任。

  第三,實行擔保合同會審聯(lián)簽。除擔保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門之外,鼓勵和倡導(dǎo)企業(yè)法律部門、財會部門、內(nèi)審部門等參與擔保合同會審聯(lián)簽,增強擔保合同的合法性、規(guī)范性、完備性,有效避免權(quán)利義務(wù)約定、合同文本表述等方面的疏漏。

  第四,加強對有關(guān)身份證明和印章的管理。比如,在擔保合同簽訂過程中,依照法律規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度,往往需要提供、使用企業(yè)法定代表人的身份證明、個人印章和擔保合同專用章等。從近年來暴露出來的一些擔保典型案例看,由于一些企業(yè)在有關(guān)人員身份證明、印章管理中存在薄弱環(huán)節(jié),導(dǎo)致身份證明和印章被盜用,造成了難以挽回的嚴重后果。因此,必須加強對身份證明和印章的管理,保證擔保合同用章用印符合當事人真實意愿。

  第五,規(guī)范擔保合同記錄、傳遞和保管,確保擔保合同運轉(zhuǎn)軌跡清晰完整、有案可查。

  2.企業(yè)擔保經(jīng)辦部門應(yīng)當加強擔保合同的日常管理,定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督,了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風險等情況,確保擔保合同有效履行。擔保合同履行過程中,如果被擔保人出現(xiàn)異常情況,應(yīng)當及時報告,妥善處理。對于被擔保人未按有法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行相關(guān)合同項下的義務(wù)的,企業(yè)應(yīng)當按照擔保合同履行義務(wù),同時主張對被擔保人的追索權(quán)……企業(yè)應(yīng)當加強對擔保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,及時足額收取擔保費用,建立擔保事項臺賬,詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項。企業(yè)財會部門應(yīng)當及時收集、分析被擔保人擔保期內(nèi)經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料,持續(xù)關(guān)注被擔保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及擔保合同的履行情況,積極配合擔保經(jīng)辦部門防范擔保業(yè)務(wù)風險。對于被擔保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定,合理確認預(yù)計負債和損失。

  4.企業(yè)應(yīng)當加強對反擔保財產(chǎn)的管理,妥善保管被擔保人用于反擔保的權(quán)利憑證,定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值,發(fā)現(xiàn)問題及時處理,確保反擔保財產(chǎn)安全完整。

  5.企業(yè)應(yīng)當建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度,對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務(wù)的部門及人員,應(yīng)當嚴格追究相應(yīng)的責任。

  6.企業(yè)應(yīng)當在擔保合同到期時,全面清查用于擔保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證,按照合同約定及時終止擔保關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當妥善保管擔保合同、與擔保合同相關(guān)的主合同、反擔保函或反擔保合同,以及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料,切實做到擔保業(yè)務(wù)檔案完整無缺。

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