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企業(yè)所得稅匯算清繳丨收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的規(guī)定

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：小羊 2025/04/24 09:23:08　　字體：大 小

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在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)收入的確認(rèn)非常關(guān)鍵。如何準(zhǔn)確把握企業(yè)所得稅中各類收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？一起來看看常見的情形吧！

企業(yè)所得稅匯算清繳丨收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的規(guī)定

01
基本原則

?重點(diǎn)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條

02
銷售商品收入

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

企業(yè)所得稅匯算清繳丨收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的規(guī)定

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第一條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條、第二十四條

03
提供勞務(wù)收入

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

企業(yè)所得稅匯算清繳丨收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的規(guī)定

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第二條

04
特許權(quán)使用費(fèi)收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條

05
租金收入

企業(yè)所得稅匯算清繳丨收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的規(guī)定

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第一條

06
股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入

?確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期。

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第四條

07
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅匯算清繳丨收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的規(guī)定

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第三條

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）

08
利息收入

企業(yè)所得稅匯算清繳丨收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的規(guī)定

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)）第一條

09
接受捐贈(zèng)收入

?確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期

【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條

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