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一文了解收取水電費(fèi)業(yè)務(wù)中的稅務(wù)處理
許多房產(chǎn)租賃企業(yè)和物業(yè)公司在經(jīng)營過程中，往往會涉及收取水電費(fèi)的業(yè)務(wù)，一些小伙伴來咨詢水電費(fèi)在稅務(wù)上該如何處理。本文整理了兩種常見情形和相關(guān)政策，一起來看看吧~
處理方式一：實際用量計算水電費(fèi)
提供房屋租賃服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算水電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照水、電的適用稅率或征收率開具增值稅發(fā)票。
增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計算繳納增值稅，收取水費(fèi)按照9%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的水、電費(fèi)進(jìn)項稅額可以抵扣。
增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費(fèi)按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。
處理方式二：水電全包
提供房屋租賃的納稅人，出租時采用水電全包的方式，即租金中包含水電費(fèi)的，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票。
增值稅一般納稅人按照9%計算繳納增值稅，如一般納稅人取得房屋的時間是在2016年4月30日之前的，則可按照簡易計稅辦法依5%的征收率計算繳納增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人按5%計算繳納增值稅。
處理方式一：實際用電量計算水電費(fèi)
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。簡易計稅方法對應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照電的適用稅率或征收率開具增值稅發(fā)票。其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項稅額可以抵扣；增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費(fèi)按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。
處理方式二：水電全包
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，服務(wù)時采用水電全包的方式，即物業(yè)費(fèi)中包含水電費(fèi)的，按照物業(yè)管理服務(wù)開具增值稅發(fā)票。
增值稅一般納稅人按照6%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項稅額可以抵扣。
增值稅小規(guī)模納稅人按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項稅額不得抵扣。
提醒： 稅前扣除憑證
企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）
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