居民個人?非居民個人身份轉(zhuǎn)變，該如何申報個稅

來源: 上海稅務(wù) 編輯：小羊 2025/08/20 11:36:02　　字體：大小

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涉及居民與非居民身份的轉(zhuǎn)變，該如何申報個稅呢？

基本概念

居民個人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人。

非居民個人

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人。

納稅年度

自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

中國境內(nèi)有住所

是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。

無住所個人

無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)；在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。

納稅義務(wù)

一般規(guī)定

居民個人：從中國境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個人所得稅。

非居民個人：從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。

其他規(guī)定

在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的非居民個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

計稅方法

應(yīng)納稅所得額

居民個人

居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后的余額，適用綜合所得個人所得稅稅率，計算應(yīng)納稅額。

非居民個人

非居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。

非居民個人的工資薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

稅率

居民個人

個人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

非居民個人

個人所得稅預(yù)扣率表三

（非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得適用）

身份轉(zhuǎn)換

無住所個人在一個納稅年度內(nèi)首次申報時，應(yīng)當根據(jù)合同約定等情況預(yù)計一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計情況計算繳納稅款。實際情況與預(yù)計情況不符的，分別按照以下規(guī)定處理：

居民→非居民

無住所個人預(yù)先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達到居民個人條件的：

1.在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

2.按照非居民個人重新計算應(yīng)納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。

非居民→居民

無住所個人預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達到居民個人條件的：

一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。但該個人在當年離境且預(yù)計年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

無住所個人預(yù)計一個納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計不超過90天，但實際累計居住天數(shù)超過90天，或者對方稅收居民個人預(yù)計在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天，但實際停留天數(shù)超過183天的，待達到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)報告，就以前月份工資薪金所得重新計算應(yīng)納稅款，并補繳稅款，不加收稅收滯納金。

政策依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法》

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標準的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第34號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第35號）

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