財稅問答：購買的開票系統抵扣分錄如何來做

來源: 正保會計網校編輯： 2017/06/22 11:38:07　　字體：大小

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林順榮老師

證書簡介：注冊會計師、注冊稅務師、中級職稱；

任職經歷：擔任的企業(yè)職務：財務會計、出納、旅行社銷售部副經理、財務主管、財務經理；擔任的事務所職務：審計項目經理、培訓部經理

問：我們公司買的開票系統，可以全額抵扣，增值稅普通票330元（維護費），專用票490（稅控盤）. 我應該怎么做會計分錄呢？麻煩老師了！

林順榮老師解答：請具體參文件財稅（2012）13號，分一般納稅人與小規(guī)模兩種處理，最終沖減管理費用。我把文件相關內容摘抄如下，供您參考：

四、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理

（一）增值稅一般納稅人的會計處理

按稅法有關規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。

企業(yè)購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

按稅法有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業(yè)購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

“應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示；如為貸方余額，應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示。

匹配崗位：稅務主管、稅務經理等，目標薪資：10000-無上限