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未提足折舊房屋推倒重建 會計和所得稅差異
未提足折舊的房屋推倒重建，會計和所得稅處理有何差異？這個問題也一直是小編比較模糊的地方，今天我們一起把它梳理一下。
一、會計核算
在會計核算方面，房屋推倒重建，房子未提足折舊，應該通過"固定資產清理"核算，將凈殘值與變現收入的差額計入營業(yè)外支出，作為損失處理。
政策依據：《企業(yè)會計準則第4號-固定資產》 第二十三條 規(guī)定，企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。
二、稅務處理
房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本。
政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2011年34號公告）中規(guī)定，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。
三、舉例說明
舉例：
達達公司2017年1月將一棟倉庫推倒重建為辦公樓，倉庫的原值1000萬，已提折舊500萬，2017年12月辦公樓完工投入使用，投資額為5000萬，使用年限50年，請問稅會處理有何不同？
解析：
會計處理：推倒的倉庫的凈值500萬元計入營業(yè)外支出，會計上的辦公樓賬面原值為5000萬元；
所得稅處理：推倒的倉庫的凈值500萬元應并入重置后的辦公樓的計稅成本，即稅法上按照5500萬元作為辦公樓的計稅基礎，并在該辦公樓投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。所以2017年所得稅匯算清繳應調增應納稅所得額500萬元。
今天小編很有成就感哦，因為終于搞懂了這個所得稅的知識點。你是不是也小有收獲呢?？靵韰⒓?ldquo;2017年企業(yè)所得稅匯算清繳專題” ，更多驚喜等著你！
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