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稅收大紅包來(lái)襲，小型微利企業(yè)坐等查收~！
稅收紅包
近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。為確保廣大企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確享受新政紅利，在企業(yè)所得稅方面，稅務(wù)總局制定了《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)），作為相配套的征管辦法。
基礎(chǔ)問(wèn)題1：什么是小型微利企業(yè)？
答：小型微利企業(yè)分為以下四種：
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)
年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元
從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人
資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元
基礎(chǔ)問(wèn)題2：普惠性稅收減免措施的實(shí)施時(shí)間？
答：2019年1月1日至2021年12月31日
會(huì)發(fā)生哪些變化呢，咱們一起看下文！
變化1：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一
自2019年1月1日起，小型微利企業(yè)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)適用不同認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一為：
同時(shí)符合年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)即可享受小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
變化二：判斷方法簡(jiǎn)單了
在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方便更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。具體如下：
①?gòu)臉I(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體公式如下：
變化三：引入超額累計(jì)計(jì)算方法
引入超額累計(jì)計(jì)算方法，加大企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠力度。對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算。
不超過(guò)100萬(wàn)元部分
減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
按照20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
——相當(dāng)于實(shí)際稅負(fù)為5%
超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分
減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
按照20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
——相當(dāng)于實(shí)際稅負(fù)為10%
注：小型微利企業(yè)無(wú)論按照查賬征收方式或者核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受以上優(yōu)惠政策。
舉例說(shuō)明
假設(shè)一個(gè)企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元
300×25%=75萬(wàn)元
按照新出臺(tái)的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需要繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元
100×25%×20%+200×50%×20%=25萬(wàn)元
變化四：預(yù)繳期限有細(xì)化
小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅
按月度繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報(bào)期進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。同時(shí)為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，規(guī)定了一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
（本文來(lái)源于微信號(hào)北京稅務(wù)）
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