【收藏】一文了解增值稅期末留抵退稅政策

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/11/04 11:21:38　　字體：大小

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自2019年4月1日起，全行業(yè)試行增值稅期末留抵稅額退稅制度已有兩年多，今年發(fā)布的《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號），對先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策進一步進行規(guī)定，再次讓大家關(guān)注增值稅期末留抵稅額退稅相關(guān)內(nèi)容。

那現(xiàn)行的增值稅期末留抵退稅政策到底是如何規(guī)定，電子稅務(wù)局申請退稅要如何操作，有哪些注意事項呢？一起來學(xué)習(xí)了解一下吧。

【收藏】一文了解增值稅期末留抵退稅政策

一、增值稅期末留抵退稅政策規(guī)定

01.全行業(yè)增值稅期末留抵稅額退稅政策

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第八條規(guī)定：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）公告對申請條件、留抵稅額、計算方法等進行了具體規(guī)定。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）公告規(guī)定：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

02.先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第15號）公告對先進制造業(yè)期末留抵退稅政策進行具體規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第10號）公告對征管問題進行說明，同時對《退（抵）稅申請表》進行修訂。

二、相關(guān)要點注意

01>>>

納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。

02>>>

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

03>>>

納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

04>>>

按照財政部稅務(wù)總局公告2021年第15號和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第三條的規(guī)定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

三、電子稅務(wù)局申請辦理留抵退稅操作

步驟一：

進入國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局

步驟二：

登錄電子稅務(wù)局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“一般退（抵）稅管理”模塊，在彈出頁面右側(cè)選擇“退抵稅費申請（增值稅期末留抵）（2019年）”，點擊進入辦理頁面。

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