企業(yè)所得稅匯算清繳，這些事項需注意→

來源: 中國稅務(wù)報新媒體編輯：jy 2025/02/20 14:11:20　　字體：大小

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2025年5月31日前，企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)完成2024年度匯算清繳。哪些事項有調(diào)整？哪些稅收優(yōu)惠政策需關(guān)注？一起來看↓

年度納稅申報表部分表單有調(diào)整

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號），　本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單、修訂6張表單。此外，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報說明進行同步調(diào)整。

捐贈款項稅前扣除憑證有調(diào)整

財政部印發(fā)的《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理辦法》（財綜〔2024〕1號）于2024年2月1日起施行，《辦法》明確，公益事業(yè)捐贈票據(jù)可作為捐贈人對外捐贈并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。公益事業(yè)捐贈票據(jù)的基本內(nèi)容包括票據(jù)名稱、票據(jù)監(jiān)制章、票據(jù)代碼、票據(jù)號碼、交款人統(tǒng)一社會信用代碼、交款人、校驗碼、開票日期、二維碼（條形碼）、項目編碼、項目名稱、單位、數(shù)量、標準、金額（元）、金額合計（大寫）／（小寫）、備注、其他信息、收款單位（章）、復(fù)核人、收款人等。

主要優(yōu)惠政策

1．小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）

2. 研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200％在稅前攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10　年。

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120％在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220％在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號）

《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委　工業(yè)和信息化部提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例》（財政部　稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）

3. 設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按原企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第37號）

4. 專用設(shè)備改造投入可抵免稅額

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50％的部分，可按照10％比例抵免企業(yè)當年應(yīng)納稅額。企業(yè)當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2024年第9號）