繳納水資源稅：注意各省不同適用稅額！

來源: 中國稅務(wù)報(bào) 編輯：jy 2025/02/21 11:49:33　　字體：大小

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2024年12月1日起，水資源稅改革試點(diǎn)的范圍，由河北、北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等省（區(qū)、市）擴(kuò)展至全國。

稅額計(jì)算

根據(jù)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《辦法》）第五條規(guī)定：

水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。一般來說，水資源稅納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝實(shí)際取用水量×適用稅額。特殊情況下，計(jì)算公式會有差異。其中，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝實(shí)際取用水量×（1－公共供水管網(wǎng)合理漏損率）×適用稅額；水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝實(shí)際發(fā)電量×適用稅額；除火力發(fā)電冷卻取用水外，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝實(shí)際取用（耗）水量×適用稅額。

關(guān)于水資源稅的適用稅額，《辦法》第九條明確，水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，按照本辦法有關(guān)規(guī)定，在所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。其中，《河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，按照地表水、地下水及城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)取用水、特種取用水、其他行業(yè)取用水等取用水類別的不同情況，實(shí)行0.1元／立方米—40元／立方米不等的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

舉例來說，M自來水公司承擔(dān)河北省B市（縣級）城區(qū)范圍內(nèi)全部居民集中供水任務(wù)。2024年12月，M公司通過南水北調(diào)工程（取水口在B市）取用來自湖北丹江口水庫的地表水754237.3立方米。按照河北省規(guī)定，B市公共供水管網(wǎng)合理漏損率為12％。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)M公司取用水情況，確定其按季申報(bào)水資源稅。已知河北省規(guī)定城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)取用地表水單位稅額為：市轄區(qū)0.4元／立方米，縣（市）0.2元／立方米。那么，2025年1月，M公司應(yīng)如何計(jì)算繳納水資源稅？

《辦法》第二十三條明確，納稅人取用水工程管理單位跨省（自治區(qū)、直轄市）配置、調(diào)度的水資源，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)入?yún)^(qū)域適用稅額和實(shí)際取用水量，向調(diào)入?yún)^(qū)域所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。M公司取用的地表水雖然來自湖北丹江口水庫，但是B市為調(diào)入?yún)^(qū)域，且取水口在B市，應(yīng)按B市的稅額標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)繳納。即M公司應(yīng)按照地表水0.2元／立方米的標(biāo)準(zhǔn)，向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。已知B市公共供水管網(wǎng)合理漏損率為12％，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額＝實(shí)際取用水量×（1－公共供水管網(wǎng)合理漏損率）×適用稅額，M公司水資源稅應(yīng)納稅額＝754237.3×（1－12％）×0.2＝132745.77（元）。

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