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3%的專票可以超額抵扣，你知道么?
1、一般納稅人取得3%農產品專用發(fā)票，可以按照9%/10%計算扣除！
根據財稅〔2017〕37號、財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號規(guī)定，一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人購進農產品取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；
納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
議成大白話：公司購進農產品，取得開具的稅率為1%的農產品專用發(fā)票，不得按9%或10%的扣除率計算抵扣進項稅額。
小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，取得了小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，即可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。
這也就是為什么對方一定要3%稅點專票的原因啦！簽合同前一定問清楚稅的相關問題，避免后續(xù)糾紛。
2、計算抵扣該怎么計算？
舉個簡單的例子：
A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農產品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額3000元。
則，A公司可以抵扣的進項稅=100000*9%=9000（元）。
注意，此處是用不含稅金額來計算進項稅額。
3、購進農產品用于深加工，還可以加計扣除1%
還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計算抵扣進項稅，領用進行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進項稅額。（即可以按照10%扣除）
哪些企業(yè)能用上？
1、一般納稅人企業(yè)（一般納稅人才能進行進項抵扣）
2、農產品銷售企業(yè)、農產品加工企業(yè)、農產品合作社（農產品發(fā)票的近相關企業(yè)）
3、涉及綠化的物業(yè)公司、園林公司、房地產公司（可能涉及農產的購進的，購買苗木、種子）
取得專票不得抵扣的情形
主體不合格
（1）小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅；
（2）應當辦理一般納稅人資格而未辦理的；
（3）是一般納稅人，但是會計核算不健全，不能提供準確的稅務資料。
4、為什么農產品發(fā)票可以計算抵扣
為了支持農業(yè)生產者，保證農業(yè)生產者這個前端環(huán)節(jié)真正享受到免稅的優(yōu)惠，而不會因為市場的議價問題削弱優(yōu)惠的力度。
底層邏輯：
從非農業(yè)一般納稅人企業(yè)購進，能按9%抵扣進項，但農業(yè)生產者或者農業(yè)小規(guī)模納稅人取得的發(fā)票，不是抵扣稅率低就是沒有進項可以抵扣（自產自銷的農業(yè)生產者免稅）進項免稅或低稅率3%，而銷項9%或者13%，導致本來國家是通過免稅來支持農業(yè)的政策最終就會通過價格的傳遞讓農業(yè)生產者無法真正享受到實惠，所以允許按購買價抵扣，這樣，農業(yè)生產者也受益了，下游采購者也沒因此受到影響，國家讓出了進項稅。
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