新用戶(hù)掃碼下載不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些
在增值稅管理中，進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在采購(gòu)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付給銷(xiāo)售方的增值稅。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括以下幾類(lèi)：
非正常損失相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額
非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。對(duì)于這類(lèi)損失，企業(yè)不能將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。例如，如果一家制造企業(yè)的原材料由于倉(cāng)庫(kù)管理不當(dāng)而發(fā)生火災(zāi)損毀，這部分原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。
此外，與非正常損失相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用等附加費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額同樣不可抵扣。
用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額
根據(jù)稅法規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。比如，企業(yè)為員工提供的食堂用餐服務(wù)，所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能用于抵扣。
值得注意的是，如果購(gòu)進(jìn)的貨物既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，則需要按照一定的比例分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額。公式如下：<進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出> = <當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額> × （<當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額 免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額>）÷ <當(dāng)期全部銷(xiāo)售額>
常見(jiàn)問(wèn)題
問(wèn)題1：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：不可以。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入土地使用權(quán)屬于用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的支出，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
問(wèn)題2：餐飲行業(yè)采購(gòu)食材用于員工食堂能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：不可以。餐飲企業(yè)為員工提供的食堂用餐服務(wù)屬于集體福利范疇，所以這部分采購(gòu)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣。
問(wèn)題3：制造業(yè)企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致原材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？答：可以。自然災(zāi)害造成的損失不屬于管理不善引起的非正常損失，因此這類(lèi)情況下原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
新用戶(hù)掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)