可抵扣暫時性差異是什么意思

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/07 10:18:35　　字體：大小

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可抵扣暫時性差異的定義與影響

在財務會計中，可抵扣暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，該差額在未來期間內轉回時將減少應納稅所得額。

簡單來說，它是在某一特定時間點上，企業(yè)賬面上記錄的價值與稅務機關認可的價值之間存在的差異。這種差異會在未來的某個時間點通過調整應納稅所得額來實現(xiàn)抵扣。

如何確認和計量可抵扣暫時性差異

為了正確處理可抵扣暫時性差異，企業(yè)需要遵循嚴格的確認和計量規(guī)則。
根據(jù)國際財務報告準則（IFRS）和中國會計準則，企業(yè)在確認可抵扣暫時性差異時，應當評估其未來是否能夠產生足夠的應稅利潤以利用這些差異帶來的稅收優(yōu)惠。如果預期未來有足夠的應稅利潤，則可以確認遞延所得稅資產。
計算公式為：遞延所得稅資產 = 可抵扣暫時性差異 × 適用稅率。
需要注意的是，企業(yè)還需定期評估遞延所得稅資產的可回收性，確保不會高估資產價值。

常見問題

在房地產行業(yè)中，如何處理開發(fā)成本中的可抵扣暫時性差異？

答：房地產開發(fā)項目通常涉及大量前期投入，在項目尚未完成前，這些成本可能無法立即計入當期損益，從而形成可抵扣暫時性差異。企業(yè)應合理預估未來銷售情況及利潤水平，據(jù)此確認相應的遞延所得稅資產，并定期進行減值測試。

制造業(yè)企業(yè)在固定資產折舊方面產生的可抵扣暫時性差異如何影響現(xiàn)金流？

答：制造業(yè)企業(yè)的固定資產折舊方法不同可能導致賬面價值與計稅基礎存在差異。雖然這不會直接影響經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流，但會影響所得稅費用，進而間接影響企業(yè)的凈現(xiàn)金流。因此，企業(yè)需準確核算并合理規(guī)劃遞延所得稅資產，以優(yōu)化現(xiàn)金流管理。

科技公司研發(fā)費用加計扣除政策下，如何有效利用可抵扣暫時性差異？

答：對于享受研發(fā)費用加計扣除政策的科技公司而言，這部分額外扣除會形成較大的可抵扣暫時性差異。企業(yè)應充分利用這一政策優(yōu)勢，結合自身盈利預測，合理確認遞延所得稅資產，同時關注相關政策變動，確保稅務籌劃的有效性和合規(guī)性。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內容為準！

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