新用戶(hù)掃碼下載不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些
不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
根據(jù)增值稅法規(guī)，某些特定情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能進(jìn)行抵扣的。
用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。例如，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、公共交通運(yùn)輸服務(wù)等適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
此外，免征增值稅項(xiàng)目所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額同樣不可抵扣。比如，金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、符合條件的醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)等，由于本身不征收增值稅，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。
非正常損失與個(gè)人消費(fèi)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額
對(duì)于因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。這包括購(gòu)進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。這類(lèi)損失通常表明企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在缺陷，國(guó)家通過(guò)這一規(guī)定促使企業(yè)加強(qiáng)管理。
另外，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。例如，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的節(jié)日禮品、組織員工旅游等活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用，均屬于個(gè)人消費(fèi)范疇，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣。
常見(jiàn)問(wèn)題
在建筑行業(yè)中，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣？答：在建筑行業(yè)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的建筑材料及服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。例如，施工方為老項(xiàng)目采購(gòu)的材料或租賃的機(jī)械設(shè)備，如果該項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則這些進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣。此外，因管理不當(dāng)導(dǎo)致的建筑材料損失，如鋼材銹蝕、水泥受潮等，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。
餐飲企業(yè)如何區(qū)分可以抵扣與不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？答：餐飲企業(yè)需明確區(qū)分用于經(jīng)營(yíng)和用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，食材采購(gòu)用于日常經(jīng)營(yíng)的部分可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；而用于員工聚餐或客戶(hù)招待的食材則屬于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。同時(shí)，若發(fā)生食材過(guò)期浪費(fèi)等非正常損失，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額同樣不能抵扣。
科技公司購(gòu)買(mǎi)辦公用品時(shí)，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？答：科技公司在購(gòu)買(mǎi)辦公用品時(shí)，必須區(qū)分辦公用途和個(gè)人消費(fèi)。例如，電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備用于日常工作，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；但如果這些設(shè)備被用于員工福利發(fā)放，則視為個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。此外，若因管理疏忽導(dǎo)致辦公用品損壞或丟失，這部分損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。
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