土地增值稅免征的十二種情形有哪些

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/14 16:17:28　　字體：大小

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土地增值稅免征的十二種情形

土地增值稅是針對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為征收的一種稅。

在特定情況下，國家為了鼓勵某些經(jīng)濟(jì)活動或社會行為，規(guī)定了多種免征土地增值稅的情形。以下是十二種土地增值稅免征情形：
1. 因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
2. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的。
3. 企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的。
4. 居民個人轉(zhuǎn)讓住房。
5. 企業(yè)改制重組過程中涉及的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移。
6. 以房地產(chǎn)作價入股投資于其他企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
7. 在合并中，被合并企業(yè)的股東以股權(quán)形式（即非貨幣性資產(chǎn)）支付給合并后新設(shè)企業(yè)或存續(xù)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬。
8. 兩個或兩個以上的企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
9. 企業(yè)分立為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
10. 按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上的納稅人共同承擔(dān)應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)，可以分別計算各納稅人的應(yīng)納稅額，并由其中一個納稅人統(tǒng)一申報繳納土地增值稅。
11. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，但符合免稅條件的除外。
12. 政府主管部門直接管理的公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。

政策影響與實際應(yīng)用

這些免征土地增值稅的規(guī)定不僅有助于減輕企業(yè)和個人的稅收負(fù)擔(dān)，也促進(jìn)了房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。合理利用這些優(yōu)惠政策，可以有效降低交易成本，提高市場效率。
例如，在企業(yè)改制重組過程中，通過合理的稅務(wù)規(guī)劃，可以避免不必要的土地增值稅支出，從而提升企業(yè)的競爭力。同時，對于居民個人而言，轉(zhuǎn)讓住房時享受免征待遇，也有助于促進(jìn)二手房市場的活躍度。
此外，政府通過制定相關(guān)政策，引導(dǎo)社會資本投向保障性住房建設(shè)，既解決了低收入群體的住房問題，又實現(xiàn)了社會效益的最大化。