非流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成有哪些?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/16 12:07:11　　字體：大小

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非流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成

非流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在未來(lái)超過(guò)一年的時(shí)間內(nèi)需要償還的債務(wù)。

這類(lèi)負(fù)債通常與企業(yè)的長(zhǎng)期資金需求相關(guān)，是財(cái)務(wù)報(bào)表中重要的一部分。非流動(dòng)負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。
長(zhǎng)期借款是企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金，用于支持其長(zhǎng)期項(xiàng)目或擴(kuò)展業(yè)務(wù)。這些借款通常具有較長(zhǎng)的還款期限和固定的利率或浮動(dòng)利率。根據(jù)借款合同，企業(yè)需按期支付利息，并在到期時(shí)歸還本金。長(zhǎng)期借款可以分為有擔(dān)保借款和無(wú)擔(dān)保借款。有擔(dān)保借款以企業(yè)的資產(chǎn)作為抵押，而無(wú)擔(dān)保借款則沒(méi)有特定的抵押物。
應(yīng)付債券是企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券籌集的資金。債券持有人是企業(yè)的債權(quán)人，企業(yè)需定期支付債券利息并在到期時(shí)償還本金。債券的發(fā)行價(jià)格可能高于或低于面值，這取決于市場(chǎng)利率和企業(yè)信用評(píng)級(jí)。應(yīng)付債券的賬面價(jià)值由債券面值、未攤銷(xiāo)的溢價(jià)或折價(jià)以及未攤銷(xiāo)的發(fā)行費(fèi)用組成。公式表示為：應(yīng)付債券賬面價(jià)值 = 債券面值 ± 未攤銷(xiāo)的溢價(jià)/折價(jià) 未攤銷(xiāo)的發(fā)行費(fèi)用。

其他長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)

除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券外，非流動(dòng)負(fù)債還包括租賃負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債和其他長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。
租賃負(fù)債源于企業(yè)在租賃協(xié)議下的義務(wù)。根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS 16）和美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（ASC 842），企業(yè)需將租賃負(fù)債確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表上的非流動(dòng)負(fù)債。租賃負(fù)債的計(jì)算基于租賃付款的現(xiàn)值，公式為：租賃負(fù)債 = Σ (租賃付款 × 現(xiàn)值系數(shù))。這一負(fù)債反映了企業(yè)在未來(lái)期間內(nèi)必須支付的租賃款項(xiàng)。
遞延所得稅負(fù)債是由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的。當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)稅所得時(shí)，會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。這類(lèi)負(fù)債反映了企業(yè)未來(lái)需要繳納的額外稅款。其他長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)包括但不限于退休金義務(wù)、環(huán)境修復(fù)責(zé)任等。這些負(fù)債雖然性質(zhì)各異，但都屬于企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)期償債責(zé)任。

常見(jiàn)問(wèn)題

如何評(píng)估企業(yè)的長(zhǎng)期借款風(fēng)險(xiǎn)？

答：評(píng)估長(zhǎng)期借款風(fēng)險(xiǎn)主要依賴(lài)于企業(yè)的償債能力和現(xiàn)金流穩(wěn)定性。分析企業(yè)的利息覆蓋率（Interest Coverage Ratio, ICR），即息稅前利潤(rùn)（EBIT）與利息支出的比率，可以幫助判斷企業(yè)是否有足夠的盈利來(lái)支付利息。此外，還需關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量表，確保有足夠的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流來(lái)支持債務(wù)償還。

租賃負(fù)債對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有何影響？

答：租賃負(fù)債會(huì)影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益比率。較高的租賃負(fù)債會(huì)增加企業(yè)的杠桿水平，從而提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，租賃負(fù)債的確認(rèn)也會(huì)影響企業(yè)的凈利潤(rùn)，因?yàn)樽赓U費(fèi)用中的利息部分會(huì)減少當(dāng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)需合理規(guī)劃租賃活動(dòng)，以平衡財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

遞延所得稅負(fù)債是否意味著企業(yè)當(dāng)前盈利能力不足？

答：不一定。遞延所得稅負(fù)債的產(chǎn)生主要是由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的暫時(shí)性差異，而不是直接反映企業(yè)的盈利能力。企業(yè)可以通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，利用這些差異優(yōu)化稅務(wù)負(fù)擔(dān)。例如，加速折舊政策可以在前期減少應(yīng)稅所得，推遲稅款支付，從而改善現(xiàn)金流。

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