門面的土地增值稅怎么算的呢

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/07 10:41:47　　字體：大小

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門面的土地增值稅計(jì)算方法

土地增值稅是針對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

對(duì)于門面（商業(yè)用途的土地及建筑），其土地增值稅的計(jì)算涉及多個(gè)步驟和因素。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，土地增值稅的應(yīng)納稅額基于增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例來確定。具體來說，增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。公式如下：
增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入 - 扣除項(xiàng)目金額
其中，扣除項(xiàng)目金額包括：取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、開發(fā)土地的成本費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

稅率與速算扣除數(shù)的應(yīng)用

根據(jù)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例不同，適用不同的稅率。具體稅率分為四檔：
< 50%的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)為0；
50%至100%的部分，稅率為40%，速算扣除數(shù)為5%；
100%至200%的部分，稅率為50%，速算扣除數(shù)為15%；
> 200%的部分，稅率為60%，速算扣除數(shù)為35%。
計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，需要將增值額按上述比例分段累進(jìn)計(jì)算，并加上相應(yīng)的速算扣除數(shù)。公式如下：
應(yīng)納稅額 = ∑(增值額 × 稅率) - 速算扣除數(shù)
例如，某門面轉(zhuǎn)讓收入為100萬元，扣除項(xiàng)目金額為60萬元，則增值額為40萬元。如果增值額占比為66.7%，則適用40%的稅率和5%的速算扣除數(shù)，最終應(yīng)納稅額為：(40萬 × 40%) - (60萬 × 5%) = 13萬元。

常見問題

如何確定門面的轉(zhuǎn)讓收入？

答：門面的轉(zhuǎn)讓收入通常以實(shí)際成交價(jià)格為準(zhǔn)，但若成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其收入。此外，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用如中介費(fèi)、廣告費(fèi)等不應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)讓收入。

在計(jì)算土地增值稅時(shí)，哪些費(fèi)用可以作為扣除項(xiàng)目？

答：扣除項(xiàng)目主要包括取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、開發(fā)土地的成本費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。這些費(fèi)用需有合法有效的憑證支持。

門面轉(zhuǎn)讓后，是否還有其他稅費(fèi)需要繳納？

答：除了土地增值稅外，門面轉(zhuǎn)讓還可能涉及契稅、個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅、印花稅等。具體稅費(fèi)種類和金額取決于轉(zhuǎn)讓方的身份（個(gè)人或企業(yè)）以及當(dāng)?shù)卣咭?guī)定。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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