土地使用稅如何計提繳納的

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/02/08 09:58:30　　字體：大小

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土地使用稅的計提與繳納

土地使用稅是企業(yè)占用國有土地而需支付的一種稅費。

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時間和方法進行土地使用稅的計提與繳納。
土地使用稅的計算公式為：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅土地面積 × 適用稅率。其中，應(yīng)稅土地面積是指企業(yè)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)實際占用的土地面積；適用稅率則由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定，通常分為不同等級，按每平方米年稅額計算。企業(yè)在計提土地使用稅時，需要準(zhǔn)確測量并記錄所占用的土地面積，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門公布的稅率進行計算。

土地使用稅的申報與繳納流程

在完成土地使用稅的計提后，企業(yè)需按規(guī)定時間向主管稅務(wù)機關(guān)申報并繳納土地使用稅。一般情況下，土地使用稅按年計算，分期繳納，具體繳稅期限由地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。
企業(yè)在申報土地使用稅時，需準(zhǔn)備相關(guān)文件，如土地使用權(quán)證、土地租賃合同等，以證明其合法占用土地的情況。同時，還需填寫并提交《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》。稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，將通知企業(yè)按時繳納相應(yīng)的稅款。若企業(yè)未能按時足額繳納土地使用稅，可能會面臨滯納金或罰款等處罰措施。

常見問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目開發(fā)過程中如何處理土地使用稅？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目開發(fā)期間，對于已取得土地使用權(quán)但尚未開始建設(shè)的土地，應(yīng)按照規(guī)定計提并繳納土地使用稅。在項目建設(shè)完成后，土地使用稅的計算方式可能會發(fā)生變化，需根據(jù)最新的土地用途和面積重新評估。

制造業(yè)企業(yè)在擴建廠房時是否需要重新評估土地使用稅？

答：制造業(yè)企業(yè)在擴建廠房時，如果新增了土地面積或改變了土地用途，確實需要重新評估土地使用稅。擴建后的土地面積和用途變化可能導(dǎo)致適用稅率調(diào)整，因此企業(yè)應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)報備并更新相關(guān)數(shù)據(jù)。

服務(wù)業(yè)企業(yè)租用辦公場地時，土地使用稅由誰承擔(dān)？

答：服務(wù)業(yè)企業(yè)租用辦公場地時，土地使用稅通常由土地的實際使用者即承租方承擔(dān)。但在某些情況下，雙方可以在租賃合同中約定由出租方承擔(dān)部分或全部土地使用稅。建議企業(yè)在簽訂租賃合同時明確這一條款，避免日后產(chǎn)生糾紛。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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