計提減值準備為什么要確認遞延所得稅資產(chǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/02/20 15:47:27　　字體：大小

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計提減值準備與遞延所得稅資產(chǎn)的關(guān)系

在財務(wù)會計中，當企業(yè)對其資產(chǎn)進行減值測試并確認減值損失時，往往需要同時考慮遞延所得稅的影響。

這是因為減值準備的確認會改變資產(chǎn)的賬面價值，而這一變化會影響未來的應稅利潤。
根據(jù)會計準則，資產(chǎn)的賬面價值低于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。這種差異在未來期間可以減少應納稅所得額，從而形成遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）。具體來說，DTA = 可抵扣暫時性差異 × 適用稅率。例如，某項固定資產(chǎn)原值為100萬元，累計折舊20萬元，減值準備30萬元，則其賬面價值為50萬元。假設(shè)該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為70萬元，且適用稅率為25%，則形成的可抵扣暫時性差異為20萬元，相應的遞延所得稅資產(chǎn)為5萬元（20×25%）。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件及影響

遞延所得稅資產(chǎn)的確認需滿足兩個基本條件：一是未來有足夠的應稅利潤來利用這些可抵扣暫時性差異；二是該差異很可能在未來轉(zhuǎn)回。
企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，必須評估未來的盈利能力和稅務(wù)環(huán)境的變化。如果預計未來無法產(chǎn)生足夠的應稅利潤，則不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。此外，遞延所得稅資產(chǎn)的確認還會影響企業(yè)的財務(wù)報表和稅務(wù)規(guī)劃。例如，遞延所得稅資產(chǎn)的增加會提高企業(yè)的總資產(chǎn)和股東權(quán)益，但同時也可能增加未來的稅務(wù)負擔。因此，企業(yè)需要在確認遞延所得稅資產(chǎn)時進行審慎的判斷和分析。遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式為：DTA = 可抵扣暫時性差異 × 適用稅率，這有助于企業(yè)在財務(wù)報告中準確反映其財務(wù)狀況。