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穿行測試與控制測試的區(qū)別與聯系
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穿行測試 |
控制測試 |
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| 目的 | 了解和評估內部控制 | 測試控制執(zhí)行的有效性 |
| 樣本范圍 | 通常為一筆 | 取決于注冊會計師的職業(yè)判斷，需考慮交易發(fā)生的頻率、擬信賴的控制時間長度、預期偏差、其他審計證據、審計證據可靠性和相關性等因素；通常對自動化控制的控制測試只需一個樣本。 |
| 使用的方法 | 詢問、檢查、觀察 | 詢問、檢查、觀察、重新執(zhí)行 |
| 是否必須執(zhí)行 | 是 | 否 |
| 結論 | （1）以前了解的審計證據是否正確、完整 （2）控制是否得到執(zhí)行 （3）控制設計是否有效 |
控制運行是否有效 |
| 聯系 | （1）測試對象都是內部控制 （2）測試依據都是內部控制規(guī)范 （3）穿行測試可能為控制測試提供審計證據，實務中通常通過穿行測試識別出控制點，在控制測試中針對這些控制點執(zhí)行控制運行有效性的測試 |
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【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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