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問題:房地產企業(yè)向被拆遷業(yè)主交付回遷房如何計算增值稅?
回答:房地產開發(fā)企業(yè)以自己名義立項,開發(fā)回遷房并向被拆遷業(yè)主無償轉讓回遷房所有權的行為,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定,視同銷售不動產征收增值稅。區(qū)分以下兩種情形:
1.房地產開發(fā)企業(yè)在承擔土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷房并向被拆遷業(yè)主無償轉讓回遷房所有權的,其銷售額按下列方法和順序確定:
1)按照本企業(yè)最近時期銷售同類房產的平均價格確定。
2)按照其他房地產企業(yè)最近時期銷售同類房產的平均價格確定。
2.房地產開發(fā)企業(yè)在不承擔土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷房并向被拆遷業(yè)主無償轉讓回遷房所有權的,其銷售額按組成計稅價格確定。組成計稅價格公式為:
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
成本利潤率在國家稅務總局未發(fā)布之前,暫按照《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)【2009】31號)中有關房地產開發(fā)企業(yè)視同銷售成本利潤率的相關規(guī)定,開發(fā)產品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由各市國稅局確定。
公式中成本不包含土地成本。
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史潔然老師:中國注冊會計師,稅務師,資深房地產財務總監(jiān)。28年財稅從業(yè)經驗,以房地產開發(fā)行業(yè)為主,也涉及相關的投融資管理、企業(yè)并購、私募股權基金、物業(yè)管理、餐飲、酒店、旅游、商貿、設施農業(yè)、財稅咨詢等相關行業(yè)。具有大型集團企業(yè)財務高管經歷,曾服務于百強房企、上市公司。常年戰(zhàn)斗在行業(yè)一線財務崗位,實務經驗豐富,精于財稅政策研究、熟悉房地產行業(yè)的全流程財稅處理,擅長稅務籌劃、成本預算管控、資本運作。課程設計貼合實際、邏輯清晰、案例豐富,注重知識與實踐結合。發(fā)現問題、分析問題、解決問題,幫助學員解決實際工作中的困難,同時拓寬思路、提升自我能力。
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