新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
向境外關(guān)聯(lián)方支付費用取得憑證都有哪些類型？
問題：向境外關(guān)聯(lián)方支付費用取得憑證都有哪些類型？
回答：
《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》國家稅務總局公告2015年第16號第四條，明確規(guī)定企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的四類情形，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
（1）企業(yè)向未履行功能、承擔風險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
（2）企業(yè)因接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務而支付費用，該勞務應當能夠使企業(yè)獲得直接或者間接經(jīng)濟利益。企業(yè)因接受下列勞務而向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
1）與企業(yè)承擔功能風險或者經(jīng)營無關(guān)的勞務活動：
2）關(guān)聯(lián)方為保障企業(yè)直接或者間接投資方的投資利益，對企業(yè)實施的控制、管理和監(jiān)督等勞務活動：
3）關(guān)聯(lián)方提供的，企業(yè)已經(jīng)向第三方購買或者已經(jīng)自行實施的勞務活動：
4）企業(yè)雖由于附屬于某個集團而獲得額外收益，但并未接受集團內(nèi)關(guān)聯(lián)方實施的針對該企業(yè)的具體勞務活動：
5）已經(jīng)在其他關(guān)聯(lián)交易中獲得補償?shù)膭趧栈顒樱?/p>
6）其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經(jīng)濟利益的勞務活動。
（3）企業(yè)使用境外關(guān)聯(lián)方提供的無形資產(chǎn)需支付特許權(quán)使用費的，應當考慮關(guān)聯(lián)各方對該無形資產(chǎn)價值創(chuàng)造的貢獻程度，確定各自應當享有的經(jīng)濟利益。企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)法律所有權(quán)而未對其價值創(chuàng)造做出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費，不符合獨立交易原則的，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
（4）企業(yè)以融資上市為主要目的，在境外成立控股公司或者融資公司，因融資上市活動所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
（點擊圖片即可報名）
還想學習更多財稅知識嗎？快來看熊超老師講解的金稅三期下的費用實務與風控吧！
熊超老師：會計師、稅務師，財稅實務專家。 5A級事務所從事稅務鑒證、顧問和稅務咨詢實務工作多年，擅長進行企業(yè)稅務風險管控和納稅籌劃的實務運用。20+年奮斗在中小企業(yè)財稅實務第一線，實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富，心得獨到。曾在多家全國性的知名會計培訓機構(gòu)（面授）擔任會計實操講師，洞悉理論與實操的差異，知曉企業(yè)所需與學員所求，所以授課特別接地氣，并且在國內(nèi)首倡“稅會一體化”教學法，讓稅會的實務運用不再是一件難事。
本課程從以下四個方面入手，全面細致講解金稅三期下的費用實務與風控：費用的票據(jù)要求、費用的安排：推算方法、費用核算與風控、常見費用的稅會處理、結(jié)合實務案例，錄播細節(jié)講做法，直播抓重點。讓學員充分掌握處理技巧。
更多各行業(yè)的晉升經(jīng)驗，稅務知識，賬務處理，天天可看免費直播（聽直播，立領(lǐng)代金券，最高可領(lǐng)100元！），驚喜多多！盡在正保會計網(wǎng)校-開放課堂，點擊進入了解更多>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號