“買一贈一”組合銷售收入確認！在也不怕搞不懂了！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/11/11 11:28:49　　字體：大小

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現(xiàn)在社會上充斥這大量的買贈活動，“買一增一”、“買東西贈返現(xiàn)”等等各種促銷活動，特別是房產(chǎn)行業(yè)促銷活動的確認要特別謹慎。今天網(wǎng)校就給大家講解下關于房產(chǎn)企業(yè)“買一增一”組合銷售收入是怎么確認的，快來一起看下吧！

國稅函[2008]875號：

企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

【案例】某房地產(chǎn)公司開發(fā)甲項目，2017年12月賣張三一套64平米住宅，總房款48萬元，贈送空調機一臺（市場價2800元）。以團銷方式賣某單位住宅42套，共4830平米，總房款38,400,000元，每戶贈送地下有產(chǎn)權車位（套內(nèi)面積20平米）一個，該房屋公允價約每平米7500元、車位公允價約10萬元。產(chǎn)品已完工，假設整個項目確認一個計稅成本對象，單位成本每平米3722元。

請問：公司應如何確認收入，如何結轉計稅成本？

分析：

（1）計稅收入確認：

①國稅函[2008]875號所說“買一贈一”指“組合銷售本企業(yè)商品（產(chǎn)品）”，銷售和贈與商品產(chǎn)品均應是“本企業(yè)的”商品（產(chǎn)品）。按這一規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋贈送空調，因不是本企業(yè)商品（產(chǎn)品），應不屬國稅函[2008]875號規(guī)定范圍。所贈空調的價值應計入企業(yè)銷售費用。

因此，向張三收款480,000元應全額確認為銷售不動產(chǎn)收入。

②所贈車位，屬本企業(yè)產(chǎn)品，應按國稅函[2008]875號規(guī)定處理。

房屋的公允價＝7500×4830＝36,225,000

車位的公允價＝10×42＝4,200,000

公允價之和＝36,225,000＋4,200,000＝40,425,000

房屋公允價比＝36,225,000÷40,425,000×100%＝89.61%

車位公允價比＝4,200,000÷40,425,000×100%＝10.39%

應確認銷售房屋收入＝38,400,000×89.61%＝34,410,240元

應確認銷售車位收入＝38,400,000×10.39%＝3,989,760元

③共實現(xiàn)銷售不動產(chǎn)收入：480,000＋34,410,240＋3,989,760＝38,880,000元

（2）計稅主營業(yè)務成本：

①應結轉房屋主營業(yè)務成本：3722×（64＋4830）＝18,215,468元