今天來給大家講講房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅那些事兒～很多寶子在房產相關事務中，總會被這兩個稅搞得暈頭轉向，別擔心，看完這篇問答，說不定就能豁然開朗啦！

企業(yè)出租房產，如何計算繳納房產稅？企業(yè)出租房產，如何計算繳納房產稅？

根據(jù)《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）和《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）規(guī)定：

房產出租的，以不含增值稅的租金收入為房產稅的計稅依據(jù)，按照12%的稅率計算繳納房產稅。

同時，根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2021年第24號）規(guī)定：

對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。

溫馨提示

如企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)，則可以減半征收房產稅。

房產稅稅率是如何規(guī)定的？

根據(jù)《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）規(guī)定：

房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

小微企業(yè)申報繳納房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是否有減半優(yōu)惠政策？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

房產稅的計稅依據(jù)是什么？

根據(jù)《關于修改<天津市實施《中華人民共和國房產稅暫行條例》的細則>的通知》（津政發(fā)〔1999〕43號）和《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）規(guī)定：

房產稅的計稅依據(jù)，應按照會計帳簿所記載的房產原值一次減除30%后的余值計算。

●沒有房產原值作為依據(jù)的

由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

●房產出租的

以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)。

城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)及地段等級適用稅額如何規(guī)定的？

《天津市實施<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>辦法》（津政令第119號）規(guī)定：

土地使用稅以土地使用證確認的面積為計稅依據(jù)。

尚未核發(fā)土地使用證或實際占用面積超過土地使用證確認面積的，納稅人應據(jù)實申報，稅務機關核實計稅。

本市土地使用稅計稅等級劃分為六等，各等級土地使用稅每平方米年稅額為：

（一）一等25元；（二）二等20元；

（三）三等15元；（四）四等10元；

（五）五等5元；（六）六等1.5元。

房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間如何確定？

?根據(jù)《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）規(guī)定：

●納稅人自建的房屋

自建成之次月起征收房產稅。

●納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋

從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產稅。

●納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋

應按規(guī)定征收房產稅。

?根據(jù)《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：

(一) 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二) 購置存量房，自辦理房屋權權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三) 出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(四) 房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

?根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定：

以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務院令第483號）規(guī)定：

新征收的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征收的耕地

自批準征收之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征收的非耕地

自批準征收次月起繳納土地使用稅。

企業(yè)如何通過電子稅務局申報繳納房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？

（1）

首次辦理房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報時，需要先進行稅源信息采集。

進入【財產和行為稅稅源采集及合并申報】功能-點擊【添加稅種】卡片，勾選增加本期申報稅種【稅源采集】或者點擊【填表式申報】，在頁面左側選擇相應的稅源明細表。

（2）

點擊卡片上的【稅源采集】，跳轉到房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細表，自動帶出已有土地、房屋信息點擊【新增稅源】，在“房產稅稅源信息”“城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息”頁面錄入土地或房產產權證號等基本信息。

（3）

若納稅人存在房產出租，在稅源采集頁面【房屋應稅信息（從價）】模塊，據(jù)實錄入出租房產原值、出租面積。在【房屋應稅信息（從租）】模塊錄入出租面積，申報租金收入，申報期起止，點擊【提交】。

溫馨提示    

納稅人在填寫土地等級時，應當先咨詢主管稅務機關應稅土地等級，再進行填報。

（4）

若納稅人存在減免信息，在錄入基本信息界面，自行選擇減稅性質，錄入減免面積，減免起止時間，月減免金額系統(tǒng)自動計算，無須填寫，且不可修改，填寫完畢后點擊【提交】，完成新增稅源采集。

（5）

申報繳納。進入財產和行為稅稅源采集及申報界面，自動帶出本期應申報所有稅種信息，納稅人可以自行勾選單個或多個稅種進行申報，也可點擊右上角【填表式申報】，跳轉到財產和行為稅納稅申報表界面，確認數(shù)據(jù)無誤后，【提交申報】即可。如果申報數(shù)據(jù)有錯，請先修改稅源，再提交申報。申報成功后，點擊【立即繳款】進行稅款繳納，完成本次申報涉及的稅費款繳納。

企業(yè)如何通過電子稅務局修改房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源信息？

（1）進入稅源變更功能  

點擊【基本信息】，進入基本信息界面，點擊【下一步】進入應稅明細信息界面，點擊【變更】。

（2）變更房產稅計征方式  

若納稅人發(fā)生房屋用途改變，涉及從價計征與從租計征方式的添加或轉換?？牲c擊【基本信息】，進入基本信息界面，點擊【下一步】進入應稅明細信息界面，點擊【變更】。先根據(jù)實際需要填寫從價信息，再維護相應的從租信息。生效日期為“變更時間”次月，如納稅人在4月自用房產轉為出租，則變更時間應選擇：2025年3月，此時為2025年4月起生效。變更完成后系統(tǒng)會生成一條以4月開始的新的稅源信息，可以在新屬期的稅源信息上填寫相應的從租計征信息。此時即可實現(xiàn)1-3月從價、4月開始加入從租計征的需求。

注意：往期已申報信息不可更改，如有更改需求請聯(lián)系所屬稅務機關。

企業(yè)如何通過電子稅務局申報跨區(qū)域房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？

在電子稅務局登錄界面點擊【特定主體登錄】，特定主體類型選擇【跨區(qū)域稅源登記納稅人】，登錄后選擇跨區(qū)域稅源信息點擊【進入】，通過頂部菜單欄【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【財產和行為稅稅源采集及合并申報】進行操作。

電子稅務局為什么無法刪除房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源信息？

●已采集稅源

信息列表中提供查看、修改和刪除功能，未申報的稅源可以進行查看、修改和刪除操作；

●已申報的稅源

不能進行刪除，只能進行修改和查看。

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