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實行免退稅辦法的企業(yè),如何進行賬務(wù)處理是比較完整的?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2019/01/25 10:18:30  字體:

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問:實行免退稅辦法的企業(yè),如何進行賬務(wù)處理是比較完整的?

答:分為三種情況:
一是,應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
     貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
     貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
二是,應(yīng)納稅額為負數(shù),即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時,可全部退稅,免抵稅額為0。此時,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收補貼款
     貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
三是,應(yīng)納稅額為負數(shù),即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時,可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收補貼款
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
      貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)


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