六問六答解惑企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策

來源: 上海稅務編輯：那個人 2023/04/03 11:02:13　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎到經(jīng)理

高薪就業(yè)

為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎研究發(fā)展，財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第 32 號，以下簡稱《公告》）。小伙伴們一起來看看吧↓

具體政策

主要對基礎研究從出資方和接收方兩端分別規(guī)定了優(yōu)惠政策：一是出資方政策。對企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按 100%在稅前加計扣除。二是接收方政策。對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

出資方有行業(yè)限制嗎？

接收方需要符合哪些條件？

出資方無行業(yè)限制，適用于所有企業(yè)。接收方主要是指非營利性的科研機構(gòu)、高等學校（包括國家設立的科研機構(gòu)和高等學校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學校）和政府性自然科學基金（指國家和地方政府設立的自然科學基金委員會管理的自然科學基金）。

接收方具體按什么條件確定呢？

按照下面三個條件：

1. 國家設立的科研機構(gòu)和高等學校是指利用財政性資金設立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高等學校，包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高等學校。

2. 民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學校需同時滿足以下條件：

（1）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》。

（2）對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務范圍應屬于科學研究與技術開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務、科技成果評估范圍。對業(yè)務范圍存在爭議的，由稅務機關轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。

對于民辦非營利性高等學校，應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》，記載學校類型為“高等學?！?。

（3）經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

3. 政府性自然科學基金是指國家和地方政府設立的自然科學基金委員會管理的自然科學基金。

對基礎研究資金管理有具體要求嗎？

企業(yè)出資基礎研究應簽訂相關協(xié)議或合同，協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎研究領域。對接收方來說，非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金管理單位應做好企業(yè)投入基礎研究的資金管理，建立健全監(jiān)督機制，確保資金用于基礎研究，提高資金使用效率。

符合條件的納稅人需要提前到

稅務機關進行備案嗎？

不需要。符合條件的可以自行計算并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查即可，無需備案或?qū)徟?。主要留存?zhèn)洳橘Y料，包括企業(yè)出資協(xié)議或出資合同、相關票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。

如何填報申報表并享受優(yōu)惠政策？

在預繳申報和年度匯繳申報時，出資方和接收方都是通過填報申報表相關行次享受優(yōu)惠。

一、出資方

?【預繳】

在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第 7 行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除（按 100%加計扣除）”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。

納稅申報表

?【匯繳】

年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2017 版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）有關行次。

二、接收方

?【預繳】

在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第 7 行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關免稅收入情況。手工申報的，在明細行次填寫“取得的基礎研究收入免征企業(yè)所得稅”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。

納稅申報表