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未開具發(fā)票但申報收入是否正確？
由于一些原因，交易后未開具發(fā)票，但通過《增值稅申報表》附表一的“未開具發(fā)票”一欄將相關(guān)收入進行填報，這種做法是否正確?
《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
由此可見，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生，并非以開具發(fā)票為時點。目前貴公司的操作是符合相關(guān)規(guī)定的，待客戶索要發(fā)票時，應(yīng)以負數(shù)填列增值稅申報表附表 一“未開具發(fā)票”欄中，再將開具發(fā)票金額正常列明在申報表的相應(yīng)欄次中。
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