稅會差異如何處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：wangpingping 2019/03/13 09:33:04　　字體：大小

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在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，往往會涉及“稅會差異”的問題。而我們對于“差異性”的理解，往往會比較模糊，不容易判斷，現(xiàn)在就為大家對于稅會差異的問題跟大家做一下交流：

1.如何理解匯算清繳中的“暫時性差異”與“非暫時性差異”

企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生“暫時性差異”是指稅法與會計制度在確定收益、費(fèi)用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。這種差異會隨著時間的推移而消失，但是會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用與應(yīng)納所得稅額之間的差異，這種差異最終會以“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”體現(xiàn)。

而非暫時性差異，是指會計制度和稅法在計算收益、費(fèi)用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

2. 相應(yīng)的賬務(wù)處理

“非暫時性差異”不需要進(jìn)行稅會差異的調(diào)整。因?yàn)椤胺菚簳r性差異”只會影響本期的所得稅費(fèi)用額，已經(jīng)在所得稅費(fèi)用中全部體現(xiàn)了，不影響后期的資產(chǎn)與負(fù)債、權(quán)益金額。

而“暫時性差異”可以區(qū)分以下幾種情況：

收入類事項，本期會計收入>本期應(yīng)計納稅所得，形成應(yīng)納稅“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；本期會計收入<本期應(yīng)計納稅所得，形成可抵扣“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

支出類項目，本期費(fèi)用支出>本期可扣除金額，形成可抵扣“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；本期費(fèi)用支出<本期可扣除金額，形成應(yīng)納稅“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

形成“應(yīng)納稅暫時性差異”時，遞延所得稅負(fù)債增加，所得稅費(fèi)用增加。

處理為：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

形成“可抵扣暫時性差異”時，遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費(fèi)用減少。

處理為：