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利潤分配是企業(yè)在一定時期內(一般情況下以年度為準),對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。那么在利潤分配后應該如何進行賬務方面的處理呢?下面講解一下主要的賬務處理方式:
1. 按相關規(guī)定,企業(yè)提取的盈余公積
借:本科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積)
貸:盈余公積(法定盈余公積、任意盈余公積)。
按相關規(guī)定,外商投資企業(yè)提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵以及福利基金
借:本科目(提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金)
貸:盈余公積(儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金)、應付職工薪酬等科目。
2.用盈余公積彌補虧損時
借:盈余公積(法定盈余公積、任意盈余公積)
貸:本科目(盈余公積補虧)。
3.經股東大會分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤時
借:本科目(應付現(xiàn)金股利、利潤)
貸:應付股利
經股東大會分配給股東的股票股利,應在辦理增資手續(xù)后
借:記本科目(轉作股本的股利)
貸:股本
4.等到最終年度結束
企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤,自“本年利潤”科目轉入“利潤分配(未分配利潤)”科目,并且將“利潤分配”科目下其他有關的明細科目余額,轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后,“未分配利潤”明細科目的貸方余額,就是累積未分配的利潤數(shù)額。如為借方余額,則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。本科目除“未分配利潤”明細科目以外,其他明細科目應沒有余額。
【案例】
企業(yè)當年實現(xiàn)利潤總額20萬元,其中國庫券利息收入15000元,管理費用中的招待費超標25000元,作出利潤分配的有關賬務處理,盈余公積比例10%,應付股利130000元。
計算:
調整后應納稅所得額=200000-15000+25000=210000元
應交所得稅=210000×25%=52500元
凈利潤=210000-52500=157500
提取盈余公積=157500×10%=15750元
分錄:
(1)提取盈余公積
借:利潤分配——提取法定盈余公積 15750
貸:盈余公積——法定盈余公積 15750
同時
借:利潤分配——未分配利潤 15750
貸:利潤分配——法定盈余公積 15750
(2)向股東分配紅利
借:利潤分配——應付股利 130000
貸:應付股利 130000
同時
借:利潤分配——未分配利潤 130000
貸:利潤分配——應付股利 130000
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