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交印花稅會計分錄怎么做?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2019/06/27 16:13:16  字體:

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問題:

印花稅會計分錄怎么做?

答案:

企業(yè)交納印花稅會計分錄處理,通常分為下列幾種情況:

一、不通過應(yīng)交稅費科目核算

企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等,不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費”科目核算(關(guān)鍵點),如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現(xiàn)金即可。實際繳納的印花稅:

借:管理費用(印花稅)

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

二、通過應(yīng)交稅費科目核算

實際工作中,很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的,這時很多企業(yè)就會先通過“應(yīng)交稅費”計提本月的印花稅,次月實際繳納時再沖減應(yīng)交稅費科目。

比如,根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定:購銷業(yè)務(wù),分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據(jù),依照“購銷合同”稅目征收印花稅。當然,不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。

計提本月印花稅的會計分錄:

借:管理費用——印花稅

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

實際交納印花稅的會計分錄:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

三、繳納以前年度印花稅的處理

按照《小企業(yè)會計準則》和權(quán)責發(fā)生制原則,應(yīng)做如下分錄:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

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