1-2月開3%發(fā)票，3月開1%發(fā)票，季度增值稅如何計算？如何申報？

來源: 河北稅務(wù),郝老師說會計編輯：蘇米亞 2020/03/10 14:36:44　　字體：大小

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1-2月開3%發(fā)票，3月開1%發(fā)票，季度增值稅如何計算？如何申報？今天我們就帶大家通過案例來解析一下，財會的小伙伴們一起來了解一下吧：

增值稅

【案列一】A為我河北省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù),選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)未開具發(fā)票收入10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

該納稅人各月份不含稅收入

=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元

季度銷售額合計30萬元。符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 30.7萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 0.7萬元

減免增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 0.7萬元

貸：營業(yè)外收入 0.7萬元

√參考政策1：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定“自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

√參考政策2：

按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）政策規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

增值稅納稅申報表

【案列二】B為我河北省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù)的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，未開具發(fā)票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

該納稅人通過稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入

=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，

季度銷售額合計30萬元。

1-3月份普票的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 20.6萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 0.6萬元

減免增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 0.6萬元

貸：營業(yè)外收入 0.6萬元

1-3月份專票的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 10.1萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 0.1萬元

√注意：

該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關(guān)政策規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要計算繳納稅款，其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

增值稅納稅申報表

增值稅減免稅申報明細(xì)表

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