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房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售期房、現(xiàn)房的財稅處理怎么做？一文搞懂
房地產(chǎn)與其他行業(yè)銷售有個很大不同，即：房地產(chǎn)行業(yè)施工周期長，因此一般在開發(fā)產(chǎn)品階段就開始進(jìn)行銷售，并非傳統(tǒng)的一手交錢一手交貨。那么，作為財務(wù)人員我們要清楚如何做好開發(fā)產(chǎn)品銷售的財稅處理。
別著急，今天我們就為大家整理了房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售期房、現(xiàn)房的財稅處理知識點，一起來學(xué)習(xí)吧。
（1）會計處理
a.期房銷售（收到預(yù)售房款）
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款\合同負(fù)債
b.現(xiàn)房銷售（結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入及成本，假定適用一般計稅方法）
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減
貸：主營業(yè)務(wù)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：開發(fā)產(chǎn)品
（2）稅務(wù)處理
a.商品房預(yù)售應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）已交付全部土地使用權(quán)出讓金，取得土地使用權(quán)證書；
（二）持有建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證；
（三）按提供預(yù)售的商品房計算，投入開發(fā)建設(shè)的資金達(dá)到工程建設(shè)總投資的25％以上，并已經(jīng)確定施工進(jìn)度和竣工交付日期。
b.開發(fā)企業(yè)進(jìn)行商品房預(yù)售，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)管理部門申請預(yù)售許可，取得《商品房預(yù)售許可證》；
c.商品房預(yù)售應(yīng)繳納稅金
◆ 增值稅預(yù)繳
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅（預(yù)收賬款/（1+9%/5%）*3%）
貸：銀行存款
◆ 企業(yè)所得稅預(yù)繳
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
◆ 土地增值稅預(yù)征
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交土地增值稅
貸：銀行存款
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明出處。
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