注意！一筆經(jīng)濟業(yè)務不同的處理方式大大影響到稅負！

來源: 郝老師說會計編輯：蘇米亞 2021/03/31 14:27:20　　字體：大小

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處理公司同一筆經(jīng)濟業(yè)務，不同的財務人員會有不同的處理方式，但同樣稅負也是不同的。如何才能更好的稅務籌劃呢？今天帶大家來看幾個案例。

稅務籌劃

◆案例一

企業(yè)在銷售電腦過程中贈送手機，沒有按照折扣銷售的方式開具在同一張發(fā)票上，則贈送的手機增值稅視同銷售。

改變：

企業(yè)在銷售電腦過程中贈送手機，按照折扣銷售的方式開具在同一張發(fā)票上，也就是采取折扣開票的方式，則贈送的手機不需要繳納增值稅。

參考：

根據(jù)國稅函〔2010〕56號規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分的別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

◆案例二

公司按月支付職工2000元的交通補貼，200人*2000元=40萬元，已并入工資申報了個稅，賬務處理：

借：應付職工薪酬-福利費 40萬元

貸：銀行存款 40萬元

注意：

福利費僅僅按照工資總額的14%允許扣除，超標部分需要納稅調增。

改變：

按照工資薪金制度，我們公司按月支付職工2000元的交通補貼，200人*2000元=40萬元，已并入工資申報了個稅，賬務處理：

借：應付職工薪酬-工資薪金 40萬元

貸：銀行存款 40萬元

好處：

以上兩種賬務處理都是正確的，但是第二種計入工資薪金對企業(yè)更有利，可以全部在企業(yè)所得稅前扣除，福利費僅僅按照工資總額的14%允許扣除，超標部分需要納稅調增。

參考：

1、國家稅務總局公告2015年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：

一、企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

2、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）：

一、關于合理工資薪金問題《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

◆案例三

企業(yè)2020年10月份新成立，注冊資金1000元，全部是認繳的資本，但是會計做的賬務處理如下：

借：其他應收款-股東 1000萬元

貸：實收資本-股東 1000萬元

會計的理由是：應收股東的投資尚未到位，為了體現(xiàn)在賬面上1000萬元，因此掛賬在其他應收款科目中。

真是無知的會計，會計的一筆錯賬，竟然帶來了“天大”的稅務風險！

個人所得稅=1000萬元*20%=200萬元

印花稅=1000萬元*萬分之2.5=2500元

改變：

其實認繳的資本由于沒有實際到位，完全是不需要任何的賬務處理的。

參考：

1、財稅[2003]158號第二條：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2、國稅發(fā)[2005]120號《個人所得稅管理辦法》，（四）加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅。

看了以上案例，你覺得老板會更喜歡哪種會計呢？做好稅務籌劃能夠幫助我們實現(xiàn)有效提升，想要全面學習稅收籌劃知識，歡迎加入《業(yè)財稅融合模式下會計準則實務與稅收籌劃案例精講》，實現(xiàn)業(yè)財稅融合，成為高端會計人才！