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中小微企業(yè)設備、器具所得稅稅前扣除優(yōu)惠熱點問答來啦！
近日，《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）、《財政部?稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）相繼出臺，大力助推小微企業(yè)發(fā)展。這里為大家梳理一下小微企業(yè)設備器具稅前扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政相關熱點問答，您關心的都在這！
1.請問中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除政策中的中小微企業(yè)和企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)定義是一樣的嗎？
答：不一樣，根據《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）規(guī)定，中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；
（二）房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
根據《財政部?稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
2.我是一家中小微企業(yè)去年購進了一棟辦公樓，請問購樓支出是否可以享受一次性稅前扣除優(yōu)惠？
答：不可以，享受優(yōu)惠的設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產，在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
3.現行的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是如何規(guī)定的?
答：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，自2021年1月1日至2022年12月31日，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為2.5%。
對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，自2022年1月1日至2024年12月31日，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%。
4.我企業(yè)在外地設立了一家不具有法人資格的分支機構，如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?，F行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當先匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額，再依據各指標的合計數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
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