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房地產(chǎn)會計關(guān)注！建筑安裝工程費土地增值稅清算關(guān)鍵
建筑安裝工程費，是指開發(fā)項目開發(fā)過程中發(fā)生的各項主體建筑的建筑工程費、安裝工程費及精裝修費等。安裝工程費包括室內(nèi)水暖氣電管線設(shè)備費、室內(nèi)設(shè)備及其安裝費、弱電系統(tǒng)費。這些費用包含的項目非常多，我們在進行土地增值稅清算的時候應(yīng)該重點關(guān)注哪些方面呢？
1、審核企業(yè)提供或清理建安工程費用清單。
清單應(yīng)按施工單位分別列明：工程類別、施工單位、合同金額、決算金額、發(fā)票取得情況、付款情況；
2、按施工單位分別審核發(fā)生的費用是否與工程結(jié)算（決算）報告、工程施工合同、取得的工程發(fā)票、工程造價審計報告記載的內(nèi)容相符。
3、審核是否存在甲供材。
開發(fā)企業(yè)存在甲供材料時，重點審核甲供材料清單與工程決算報告，審核是否重復計算扣除項目。
對于工程決算報告中包括有相應(yīng)甲供材料的，應(yīng)注意支付給施工方的工程款時，是否以決算報告金額扣除甲供材料后的金額支付。
對于工程決算報告中未包括相應(yīng)甲供材料金額的，應(yīng)注意審核工程決算報告中是否確實未包括甲供材料清單中列明的材料。
同時重點審核甲供材料所取得的票據(jù)的真實性、付款情況、與施工單位的交接手續(xù)；以及甲供材料的營業(yè)稅繳納情況。
4、計算企業(yè)的主要工程的單位成本，如主體、裝飾、安裝等。
參照當?shù)禺斊谕愰_發(fā)項目平均建安成本或當?shù)亟ㄔO(shè)部門公布的定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常。
對明顯偏高的項目，可以要求企業(yè)提供合理的理由，并實地查看項目工程情況，以確定企業(yè)提供的理由是否真實。
對有關(guān)增加工程量、使用材料與常規(guī)項目不同、重復施工等非常規(guī)事項，必要時，可核查項目的監(jiān)理記錄，并向建筑監(jiān)理公司核實，以證實相關(guān)的事項是否真實發(fā)生；
對同一項目有不同施工單位進行施工時，應(yīng)比較與不同施工單位的決算情況，其不同單位所施工的相同工程單位成本是否在同一水平。
對建筑成本明顯偏高，且無合理理由的，可參照當?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定單價面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。
5、審核建筑安裝發(fā)票是否在項目所在地開具，所付款項是否存在大額現(xiàn)金支付、未支付或支付給第三方的情況，如存在以上事項，可以向施工單位進行協(xié)查。
查明施工方所記載工程價款收入與企業(yè)所支付款項或應(yīng)當支付的金額是否相符，以證實其真實性。同時，應(yīng)將所支付款項與合同、決算報告書進行核對，審核金額是否相符。
6、審核納稅人是否存在利用關(guān)聯(lián)方（尤其是各企業(yè)適用不同的征收方式、不同稅率、不同時段享受稅收優(yōu)惠時）承包或分包工程，增加或減少建筑安裝成本造價的情形。
如施工方為關(guān)聯(lián)方時，應(yīng)加強審核期取費標準、工程決算情況等，必要時，可要求企業(yè)提供第三方的工程造價審計報告。
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