財務(wù)報表數(shù)據(jù)與稅務(wù)預(yù)警案例分析

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/03 11:32:17　　字體：大小

選課中心

實務(wù)會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

財務(wù)報表屬于對外報表，外界可以通過企業(yè)財務(wù)報表分析企業(yè)的各項信息，例如分析企業(yè)的經(jīng)營狀況。稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)財務(wù)報分析企業(yè)有么有舞弊的風(fēng)險，今天就來看看財務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)預(yù)警有哪些關(guān)系吧！

一、首先對企業(yè)進行比對系統(tǒng)查看該企業(yè)的增值稅稅收負擔率，影響該指標的因素較多，若低于平均指標，涉及進項和銷項的方方面面。

因此，指標提示異常時，可結(jié)合給出的存貨或預(yù)收賬款數(shù)據(jù)進行進一步案頭分析；

同時通過查看進銷比對系統(tǒng)中進銷數(shù)據(jù)分析，是否存在大量購進無銷售或有銷無進的情況，初步判斷該納稅人少計、不計收入或虛抵進項少繳增值稅的情況。

二、對于存貨金額較大企業(yè)的核查,由于存貨周轉(zhuǎn)情況反映企業(yè)的營運能力，如商貿(mào)企業(yè)根據(jù)財務(wù)管理對存貨周轉(zhuǎn)率的要求，存貨年至少要周轉(zhuǎn)5圈以上，即平均存貨一般應(yīng)為當期銷售成本的20%以下。

可重點關(guān)注存貨平均值大于同期銷售收入50%以上的企業(yè)，并要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點。

若存貨平均值占同期銷售收入的比例過大，納稅人可能存在貨物所有權(quán)已轉(zhuǎn)移，但未計或少計銷售收入問題；

或者存在接受虛開專用發(fā)票虛抵進項稅額；或者可能發(fā)生非正常損失，未做賬務(wù)處理，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)進項稅額等問題核查時結(jié)合增值稅納稅申報表和會計報表，做好案頭分析，同時可結(jié)合納稅人的有關(guān)賬務(wù)處理、會計原始憑證、相關(guān)合同、協(xié)議及存貨保管、貨物出入庫憑證等情況,判別業(yè)務(wù)真實性。

三、對于預(yù)收賬款余額較大的企業(yè),結(jié)合當期申報銷售收入，尤其是重點關(guān)注當期預(yù)收賬款期末余額大于當期銷售收入的情況，分析企業(yè)是否存在未按規(guī)定確認應(yīng)稅收入，少繳或未繳增值稅情況。

對此類疑點，核查人員可里點查看其收入是否完全入賬,將財務(wù)報表中預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科日與合同相核對，看是否有合同到期未確認增值稅應(yīng)稅收入；

母子公司、總分公司之間是否利用關(guān)聯(lián)交易，調(diào)節(jié)收入；

是否嚴格按照增值稅規(guī)定納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間確認收入等。

更多報表相關(guān)內(nèi)容關(guān)注正保會計網(wǎng)校，網(wǎng)校推出課程《2020年全系列企業(yè)財務(wù)報表編制私教班（全年）》，課程涵蓋財務(wù)報告的撰寫、財務(wù)報表填列、分析、附注，匯算清繳，合并報表，新政解讀一網(wǎng)打盡！點擊進入>>

上一篇：因為業(yè)務(wù)交易和法律事項界定錯誤導(dǎo)致企業(yè)所...

下一篇：出口企業(yè)免退稅申報審核重點有哪些？