掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的居民企業(yè),該居民企業(yè)簡稱為匯總納稅企業(yè)。
僅在同一地區(qū)(即同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的,其所得稅征收辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局制定。
既跨地區(qū)又在同一地區(qū)內(nèi)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的,其企業(yè)所得稅征收管理實行跨地區(qū)匯總納稅。
跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)如何進行匯總納稅呢?征收管理辦法是如何規(guī)定的?
(一)統(tǒng)一計算。
是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。
(二)分級管理。
是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任,總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分別接受機構(gòu)所在地主管稅務機關的管理。
匯算清繳時總機構(gòu)報送納稅申報表、總機構(gòu)與分支機構(gòu)財務報表、所得稅分配表、分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況說明;分支機構(gòu)送納稅申報表、所得稅分配表、年度財務報表、參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
(三)就地預繳。
是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應按政策規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。
總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
分支機構(gòu)分攤稅款
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例
分支機構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日資產(chǎn)總額,一個納稅年度內(nèi)一般不作調(diào)整。
分支機構(gòu)在經(jīng)營活動中實際使用的應歸屬于該分支機構(gòu)的資產(chǎn)合計
分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入
分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出
就地分攤繳納企業(yè)所得稅的分支機構(gòu):具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)。三級及三級以下分支機構(gòu),其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機構(gòu)計算。
是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)
(四)匯總清算。
是指在年度終了后,總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額,抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補,分別由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)按上述比例就地辦理稅款繳庫或退庫。
(五)財政調(diào)庫。
是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。
總機構(gòu)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%,就地辦理繳庫,所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60:40分享。
總機構(gòu)應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25%,就地全額繳入中央國庫,所繳納稅款收入60%為中央收入,40%由財政部按照一定比例定期向各省市分配。
將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤,各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫,所繳納稅款收入由中央與分支機構(gòu)所在地按60:40分享。
匯總繳納所得稅相對來說還是有很多注意事項,我們應該如何填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》呢,更多相關信息,歡迎大家加入《跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅》,帶您全面學習!點擊詳情>>免費試聽地址>>
Copyright © 2000 - m.sinada.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號
套餐D大額券
¥
去使用