在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，該居民企業(yè)簡稱為匯總納稅企業(yè)。

僅在同一地區(qū)（即同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其所得稅征收辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定。

既跨地區(qū)又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅。

跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)如何進(jìn)行匯總納稅呢？征收管理辦法是如何規(guī)定的？

（一）統(tǒng)一計(jì)算。

是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

（二）分級管理。

是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

匯算清繳時(shí)總機(jī)構(gòu)報(bào)送納稅申報(bào)表、總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表、所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況說明；分支機(jī)構(gòu)送納稅申報(bào)表、所得稅分配表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表、參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

（三）就地預(yù)繳。

是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按政策規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪睿絽R總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?/p>

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~＝匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">＝所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>

分支機(jī)構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日資產(chǎn)總額，一個納稅年度內(nèi)一般不作調(diào)整。

分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營活動中實(shí)際使用的應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)合計(jì)

分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的全部收入

分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出

就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)：具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)。三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機(jī)構(gòu)計(jì)算。

是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)

（四）匯總清算。

是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)按上述比例就地辦理稅款繳庫或退庫。

（五）財(cái)政調(diào)庫。

是指財(cái)政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。

總機(jī)構(gòu)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財(cái)政部按照一定比例定期向各省市分配。

將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。

匯總繳納所得稅相對來說還是有很多注意事項(xiàng)，我們應(yīng)該如何填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》呢，更多相關(guān)信息，歡迎大家加入《跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅》，帶您全面學(xué)習(xí)！點(diǎn)擊詳情>>免費(fèi)試聽地址>>