新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業(yè)購買“理財產(chǎn)品”持有期間取得收益是否繳納增值稅？
隨著經(jīng)濟全球化，金融市場上各類理財產(chǎn)品層出不窮，企業(yè)利用日常流動資金購買”理財產(chǎn)品”的情況也日益普遍。那么企業(yè)購買 “理財產(chǎn)品”持有期間所取得的收益，是否需要繳納增值稅呢？一起看看吧！
01
財稅〔2016〕36號 附件1第一條第五項
貸款服務(wù)
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
02
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》
（財稅〔2016〕140號）
第一條、第二條
一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。
金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。
上述政策依據(jù)可以看出，對于企業(yè)購買”理財產(chǎn)品”在持有期間取得收益的情況，要區(qū)分該理財產(chǎn)品是保本型理財產(chǎn)品還是非保本型理財產(chǎn)品。
1．對于保本型理財產(chǎn)品，其持有期間取得的收益，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。
2．對于非保本型理財產(chǎn)品，其持有期間取得的非保本收益，不按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。
03
接下來看兩個例子
1.持有至到期的理財產(chǎn)品
A公司為一般納稅人，持有一份至2021年1月8日到期的保本型理財產(chǎn)品，持有至到期取得21.2萬元的理財收益，是否需要繳納增值稅？
持有至到期的理財產(chǎn)品，如果為保本的理財產(chǎn)品，持有期間取得收益應當按貸款服務(wù)6%計算繳納增值稅（注：小規(guī)模納稅人按3%征收率計算）；如果為非保本的理財產(chǎn)品，持有期間取得收益不征收增值稅。
所以A公司需要繳納增值稅21.2/（1+6%）*6%=1.2萬元。
注意：保本收益是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。
2.購入的理財產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓
B公司為一般納稅人，持有一份至2021年10月20日到期的理財產(chǎn)品，買入價為130萬元，現(xiàn)因公司資金運轉(zhuǎn)提前賣出該理財產(chǎn)品，賣出價為151.2萬元。是否需要繳納增值稅？
購入的理財產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓，屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，應按賣出價減買入價的差額為銷售額，按6%計算繳納增值稅（注：小規(guī)模納稅人按3%征收率計算）。具體計算時，企業(yè)應按當前所有轉(zhuǎn)讓的金融商品的賣出價減買入價的差額計算繳納增值；金融商品的賣出價減買入價的差額出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
所以B公司需繳納增值稅（151.2-130）/（1+6%）*6%=1.2萬元。
了解更多財會專業(yè)知識歡迎加入實務(wù)暢學卡，帶您學習財稅知識，還有財稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財稅資訊，請持續(xù)關(guān)注正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)欄目，點擊進入>>
推薦閱讀：
學員討論（0）
實務(wù)學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號