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在日常的企業(yè)工作中,經(jīng)常會遇到一些費用的支出,有時候經(jīng)常會模糊對一些費用的界定,今天我們就一起了解一下那些易錯的費用界定吧!
業(yè)務招待費
是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于與生產(chǎn)經(jīng)營相關的接待應酬而支付的各種費用。
業(yè)務招待費的具體范圍
1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支
2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支
3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支
4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支
賬務處理
會計上:據(jù)實核算、不要大吃大喝
稅務上:兩個限制條件、永久性差異
實際的發(fā)生額的60%
當年銷售(營業(yè))收入的5‰
二者誰更小,就以誰為準在稅前扣除
當年銷售(營業(yè))收入:會計“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”+“視同銷售收入”
對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額→非投資業(yè)務企業(yè)不享受這條規(guī)定。
企業(yè)籌建期間,與籌辦有關的業(yè)務招待費支出,按實際發(fā)生額的60%計入籌辦費,按規(guī)定稅前扣除。
廣告費和業(yè)務宣傳費
(1)不超過當年營業(yè)(銷售)收入15%的部分準予扣除;超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造,下同)企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年營業(yè)收入30%的部分準予扣除;超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
廣告費和業(yè)務宣傳費要合并計入扣除標準,不能分開計算扣除標準。廣告宣傳費和業(yè)務招待費計算稅前扣除基數(shù)的營業(yè)收入是相同的。
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得扣除。
【注】《廣告法》規(guī)定,禁止發(fā)布煙草廣告。凡是違法的,稅法當然不支持了。
(2)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額在稅前扣除。
(3)廣告費支出必須同時符合下列3個條件:廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的;已實際支付并已取得相應發(fā)票;通過一定的媒體傳播。企業(yè)扣除的廣告費支出應與非廣告性質(zhì)的贊助支出嚴格區(qū)分,與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的贊助支出不得扣除。
(4)對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過扣除限額的廣宣費,可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部歸集至另一方扣除,另一方在計算扣除限額時將歸集部分不計算在內(nèi)(直接從應納稅所得額中扣除即可)。
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