中秋節(jié)公司買了3萬元月餅，竟有5種不同的賬務處理方法！

來源: 河北財政信息網(wǎng) 編輯：yushaungsw 2020/09/30 10:59:38　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎到經(jīng)理

高薪就業(yè)

馬上就到中秋節(jié)了

你們都收到月餅了吧！

中秋節(jié)公司買了3萬元月餅，竟有5種不同的賬務處理方法！

拿到月餅的小伙伴大部分都很開心，這個時候發(fā)愁的就是公司的會計了，因為公司發(fā)月餅，會計還得做賬報稅。有些會計還是第一次面臨這種問題呢，具體怎么操作？小編來解答疑惑了！

01會計應該怎么做賬
用一個案例來說明一切~
案例
中秋節(jié)快到了，我公司訂制了100箱月餅，發(fā)放職工，取得廠家開來的增值稅專用發(fā)票，金額30000元，增值稅3900元，如何做賬？
答復
① 發(fā)放福利的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費  30000元
      應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 3900元
    貸：銀行存款  33900元
② 進項稅額轉(zhuǎn)出的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費  3900元
    貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3900元
02注意這3個涉稅點
案例一、發(fā)月餅

中秋節(jié)快到了，公司給每名員工發(fā)放了2箱月餅，請問是否涉及個人所得稅問題？
答復：
需要并入當月工資，按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅。
參考：
1.根據(jù)《個人所得稅實施條例》第八條，“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”
2.根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十條的規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
案例二、吃月餅
中秋節(jié)快到了，公司組織全體員工在食堂品嘗月餅，請問是否涉及個人所得稅問題？
答復：
不需要并入當月工資扣繳個人所得稅。
參考：
1、國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網(wǎng)站就所得稅相關政策中答復，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。
2、國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。
案例三、送月餅
中秋節(jié)快到了，公司訂制一批月餅無償贈送客戶，請問是否涉及個人所得稅問題？
答復：
需要按照“偶然所得”，扣繳20%的個人所得稅。
參考：
1.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條、第十四條相關規(guī)定：偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
2.《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（2019年第74號）規(guī)定：對于企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
03其他中秋福利
除了月餅，有些公司還會給員工發(fā)放購物卡之類的中秋福利，那么，購物卡要如何入賬呢？
1、購物卡入賬案例：
某某公司在中秋節(jié)前大量購買購物卡100張，每張面值5000元，金額50萬元，取得增值稅普通發(fā)票。當月會計的賬務處理如下：
借：管理費用-其他 50萬元
       貸：銀行存款 50萬元
提醒：以上賬務處理是錯誤的！
2、購物卡入賬風險：
①首先，突然增加的異常大額費用容易帶來預警評估的風險。
②其次，該項費用并未實際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風險；
③然后，購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風險；
④同時，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風險，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風險！
3、購物卡正確入賬：
（1）公司購卡時會計分錄
借：其他應收款——預付卡 50萬
    貸：銀行存款 50萬
提醒：取得開具的普通發(fā)票，品名“預付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。
（2）公司持卡消費時會計分錄
借：管理費用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實際支出情況來列支科目）
   貸：其他應收款——預付款
提醒：不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入帳。
會計解讀：#中秋福利#
1、企業(yè)給員工發(fā)月餅，會計有3個涉稅點要注意；
2、企業(yè)購入大量購物卡時，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。