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大家普遍都會有的一個問題就是,享受研發(fā)費用的加計扣除是否需要到稅務機關去備案?
其實,國家稅務總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》,明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料,原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。
留存?zhèn)洳橘Y料
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;
4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬;
7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存?zhèn)洳?
8.省稅務機關規(guī)定的其他資料。
和委托境外研發(fā)留存資料有何異同?
財稅〔2018〕64號文件明確委托境外研發(fā)費用適用加計扣除政策的,按照國家稅務總局公告2018年第23號規(guī)定辦理即可,但同時考慮到委托境外研發(fā)活動的特殊性,在該公告規(guī)定基礎上,增加了委托境外研發(fā)的銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據、當年委托研發(fā)項目的進展情況兩項留存?zhèn)洳橘Y料。
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