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現(xiàn)金流量表編制過程中存在哪些常見問題?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2021/01/15 16:46:06  字體:

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現(xiàn)金流量表是反映一定時期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及等價物所產(chǎn)生影響的財務報表,用來揭示企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。那編制現(xiàn)金流量表過程中會存在哪些常見的問題呢?

現(xiàn)金流量表編制過程中存在哪些常見問題?

1.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物歸類錯誤

現(xiàn)金,指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

現(xiàn)金等價物,指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

現(xiàn)金包括:庫存現(xiàn)金;活期存款;提前通知便可支取的定期存款;可以隨時用于支取的其他貨幣資金。

現(xiàn)金不包括:不能隨時支取的定期存款;計提利息收入的定期存款;不可以用于支付的信用證保證金、銀行承兌匯票保證金等。

現(xiàn)金等價物包括:在證券市場上流通的3個月內(nèi)到期的短期債券;合同期限小于3個月的銀行理財產(chǎn)品。

現(xiàn)金等價物不包括:權益性投資(金額通常不確定,如購買的交易性股票投資);應收票據(jù)(僅是流通性好,但屬于債權)。

2.現(xiàn)金流量歸類錯誤

為購置存貨、固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,應在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映,有的企業(yè)放在“購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金”、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金” 反映。 

支付的在建工程人員(如工程部)的工資及社保,應在”購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映,有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映。

企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用(不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用)應反映在“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中,有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映。

代扣代繳個人所得稅應在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映,有的企業(yè)放在“支付的各項稅費” 反映。

融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費,在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映,有的企業(yè)放在“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金” 反映。

對外投資實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息,應在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映,有的企業(yè)放在“投資支付的現(xiàn)金” 反映。

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