會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)丨私車公用的費(fèi)用如何處理？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/11/15 10:48:40　　字體：大小

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現(xiàn)實(shí)中多數(shù)企業(yè)對(duì)私車公用的費(fèi)用處理憑票報(bào)銷，把與車輛相關(guān)的費(fèi)用一古腦地作為報(bào)銷憑據(jù)。必須明確，這種做法是不合規(guī)的，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

原因有二：一是企業(yè)很難證實(shí)費(fèi)用就是為“公用”發(fā)生的；二是存在變相發(fā)放交通補(bǔ)貼的嫌疑。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)丨私車公用的費(fèi)用如何處理？

（一）如何才能讓私車公用的費(fèi)用做到稅前扣除理由合理充分呢？

一、企業(yè)與員工簽訂租賃合同。

二、在租賃合同中約定使用個(gè)人汽車所發(fā)生的費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。

三、承擔(dān)的費(fèi)用能取得發(fā)票。

四、費(fèi)用支出屬于使用汽車發(fā)生的，對(duì)應(yīng)該由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前列支。

公車私用涉及的費(fèi)用大體包括三個(gè)部分：

一、車輛運(yùn)行的直接費(fèi)用；

二、車輛的折舊補(bǔ)償與自駕的勞務(wù)補(bǔ)償；

三、車輛保險(xiǎn)、維修等間接費(fèi)用。

私車公用涉及的費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除，從稅務(wù)的解釋看，不完全認(rèn)可，也不完全否定。

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》第三條規(guī)定，對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）如何讓私車公用費(fèi)用報(bào)銷做到規(guī)范合理、稅前扣除理由充分呢？

具體操作時(shí)，建議做到以下幾點(diǎn)：

（1）明確哪些崗位、哪些員工適用私車公用，企業(yè)要有書面?zhèn)浒傅怯洠苊獍?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">私車公用的費(fèi)用報(bào)銷與發(fā)放全員性的交通補(bǔ)貼混同。

（2）與適用私車公用的員工簽訂用車協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)。這點(diǎn)非常重要，可以解答變相發(fā)放交通補(bǔ)貼的質(zhì)疑。

（3）私車公用的出車記錄企業(yè)應(yīng)專門登記，登記簿記錄清楚每次出車的時(shí)間、往返地點(diǎn)、公里數(shù)，車牌號(hào)、所辦事由等，并需車主簽字確認(rèn)。

（4）協(xié)議中要約定清楚費(fèi)用報(bào)銷與用車補(bǔ)貼的支付標(biāo)準(zhǔn)與形式。直接費(fèi)用由員工憑發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷，其中，油費(fèi)可依據(jù)運(yùn)行公里數(shù)及油耗標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，過橋過路費(fèi)、停車費(fèi)根據(jù)出車記錄報(bào)銷。

（5）給予員工的用車補(bǔ)貼（包括勞務(wù)補(bǔ)貼、車損補(bǔ)貼等）制定報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)行駛里程確定。補(bǔ)貼金額應(yīng)并入員工當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)稅。需要注意的是，補(bǔ)貼金額要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要員工到當(dāng)?shù)囟悇?wù)代開租賃費(fèi)發(fā)票。

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