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會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)丨私車(chē)公用的費(fèi)用如何處理?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/11/15 10:48:40  字體:

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現(xiàn)實(shí)中多數(shù)企業(yè)對(duì)私車(chē)公用的費(fèi)用處理憑票報(bào)銷,把與車(chē)輛相關(guān)的費(fèi)用一古腦地作為報(bào)銷憑據(jù)。必須明確,這種做法是不合規(guī)的,存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

原因有二:一是企業(yè)很難證實(shí)費(fèi)用就是為“公用”發(fā)生的;二是存在變相發(fā)放交通補(bǔ)貼的嫌疑。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)丨私車(chē)公用的費(fèi)用如何處理?

(一)如何才能讓私車(chē)公用的費(fèi)用做到稅前扣除理由合理充分呢?

一、 企業(yè)與員工簽訂租賃合同。

二、 在租賃合同中約定使用個(gè)人汽車(chē)所發(fā)生的費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。

三、 承擔(dān)的費(fèi)用能取得發(fā)票。

四、 費(fèi)用支出屬于使用汽車(chē)發(fā)生的,對(duì)應(yīng)該由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前列支。

公車(chē)私用涉及的費(fèi)用大體包括三個(gè)部分:

一、 車(chē)輛運(yùn)行的直接費(fèi)用;

二、 車(chē)輛的折舊補(bǔ)償與自駕的勞務(wù)補(bǔ)償;

三、 車(chē)輛保險(xiǎn)、維修等間接費(fèi)用。

私車(chē)公用涉及的費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除,從稅務(wù)的解釋看,不完全認(rèn)可,也不完全否定。

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》第三條規(guī)定,對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車(chē),按租賃合同或協(xié)議支付的租金,在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除;對(duì)在租賃期內(nèi)汽車(chē)使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車(chē)費(fèi),在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(二)如何讓私車(chē)公用費(fèi)用報(bào)銷做到規(guī)范合理、稅前扣除理由充分呢?

具體操作時(shí),建議做到以下幾點(diǎn):

(1)明確哪些崗位、哪些員工適用私車(chē)公用,企業(yè)要有書(shū)面?zhèn)浒傅怯?,避免?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">私車(chē)公用的費(fèi)用報(bào)銷與發(fā)放全員性的交通補(bǔ)貼混同。

(2)與適用私車(chē)公用的員工簽訂用車(chē)協(xié)議,明確權(quán)利義務(wù)。這點(diǎn)非常重要,可以解答變相發(fā)放交通補(bǔ)貼的質(zhì)疑。

(3)私車(chē)公用的出車(chē)記錄企業(yè)應(yīng)專門(mén)登記,登記簿記錄清楚每次出車(chē)的時(shí)間、往返地點(diǎn)、公里數(shù),車(chē)牌號(hào)、所辦事由等,并需車(chē)主簽字確認(rèn)。

(4)協(xié)議中要約定清楚費(fèi)用報(bào)銷與用車(chē)補(bǔ)貼的支付標(biāo)準(zhǔn)與形式。直接費(fèi)用由員工憑發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷,其中,油費(fèi)可依據(jù)運(yùn)行公里數(shù)及油耗標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)根據(jù)出車(chē)記錄報(bào)銷。

(5)給予員工的用車(chē)補(bǔ)貼(包括勞務(wù)補(bǔ)貼、車(chē)損補(bǔ)貼等)制定報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn),如根據(jù)行駛里程確定。補(bǔ)貼金額應(yīng)并入員工當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)稅。需要注意的是,補(bǔ)貼金額要想在企業(yè)所得稅前扣除,需要員工到當(dāng)?shù)囟悇?wù)代開(kāi)租賃費(fèi)發(fā)票。

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

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