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平銷(xiāo)返利如何開(kāi)具發(fā)票及稅務(wù)處理?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/11/18 15:28:20  字體:

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問(wèn)題:

關(guān)于平銷(xiāo)返利購(gòu)貨方應(yīng)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題,實(shí)務(wù)中返利金額的發(fā)票應(yīng)該怎么開(kāi)?銷(xiāo)貨方開(kāi)還是購(gòu)貨方開(kāi)?

答案:

平銷(xiāo)返利可分為現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。無(wú)論哪種情況,銷(xiāo)售方在正常銷(xiāo)售時(shí)對(duì)已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物正常確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本。 

對(duì)于收到的現(xiàn)金返利,可視為對(duì)銷(xiāo)售方成本的調(diào)整,因此收到時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,同時(shí)要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。 

借:銀行存款   

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本     

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 

收到的實(shí)物返利,銷(xiāo)售方一方面確認(rèn)存貨的增加,對(duì)收到的作為返利的存貨確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額,另一方面作為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的抵減,對(duì)于沖抵的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 

借:庫(kù)存商品   

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本     

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 

平銷(xiāo)返利時(shí),可以要求供貨方就返利部分開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

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