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平銷返利如何開具發(fā)票及稅務(wù)處理?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/11/18 15:28:20  字體:

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問題:

關(guān)于平銷返利購貨方應(yīng)抵減進項稅額的問題,實務(wù)中返利金額的發(fā)票應(yīng)該怎么開?銷貨方開還是購貨方開?

答案:

平銷返利可分為現(xiàn)金返利和實物返利兩種。無論哪種情況,銷售方在正常銷售時對已經(jīng)銷售的貨物正常確認收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本。 

對于收到的現(xiàn)金返利,可視為對銷售方成本的調(diào)整,因此收到時沖減主營業(yè)務(wù)成本,同時要做“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理。 

借:銀行存款   

       貸:主營業(yè)務(wù)成本     

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 

收到的實物返利,銷售方一方面確認存貨的增加,對收到的作為返利的存貨確認進項稅額,另一方面作為主營業(yè)務(wù)成本的抵減,對于沖抵的主營業(yè)務(wù)成本確認進項稅額轉(zhuǎn)出。 

借:庫存商品   

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)   

       貸:主營業(yè)務(wù)成本     

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 

平銷返利時,可以要求供貨方就返利部分開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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