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當(dāng)月開(kāi)具的不征稅發(fā)票在增值稅申報(bào)表哪一欄體現(xiàn)？
【問(wèn)題】
當(dāng)月開(kāi)具的不征稅發(fā)票在增值稅申報(bào)表哪一欄體現(xiàn)？
【答案】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定：“ (十一)增加6‘未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目’，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。
‘未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目’下設(shè)601 ‘預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值’、602‘銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款’、603 ‘已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票’。
使用‘未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目’編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)‘不征稅’，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！?/p>
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：“第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件規(guī)定，稅率調(diào)整為9%）的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
第十二條一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
第二十六條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照本辦法規(guī)定預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》?！?/p>
因此，除銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款通過(guò)《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)，其他的不征稅項(xiàng)目均不需要在增值稅納稅申報(bào)表中體現(xiàn)。
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